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母子公司倉庫免費使用，有什么稅務風險？

2019-10-25 綜合 1067人瀏覽
老師回答

我公司租給子公司的分公司倉庫，能否無償使用，這樣有什么稅務風險？

答：您好，關聯(lián)公司之間，無償使用倉庫，是會有稅務風險的，需要按照獨立交易原則，確定租金收入并繳納增值稅和企業(yè)所得稅。


__________

相關規(guī)定：

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號文)

第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，關聯(lián)企業(yè)無償出借房產應視同銷售繳納增值稅及相關附加稅費。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號文)

第一條母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。

母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。

第二條母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
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張曉萌

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