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房地產(chǎn)公司增值稅會計處理

2019-10-28 綜合 1875人瀏覽
老師回答
我是房地產(chǎn)公司，一般納稅人，采用一般計稅方法。我們開發(fā)的項目現(xiàn)在交房，請問計提銷項稅額及計算扣除土地價款的會計分錄怎么做？

答：您好，計算銷項稅額見分錄3，計算扣除土地價款見分錄4。

例如：某房地產(chǎn)開發(fā)公司--A公司，適用一般計稅方法。2019年1月份銷售商品房，銷售收入2000萬元，收到預收款1200萬，當期允許抵扣的土地價款為400萬元。2019年4月竣工交房，收齊剩余的800萬。

1、收到預收放款時：

借：銀行存款1200萬

貸：預收賬款1200萬

2、2019年1月該公司預繳增值稅=1200/（1+11%)×3%=32.43萬元，賬務處理為：

借：應交稅費--預交增值稅32.43萬元

貸：銀行存款32.43萬元

3、2019年3月竣工交房時，結(jié)轉(zhuǎn)當月收入并補齊房款差額800萬元，應交增值稅=2000/（1+11%）×11%=198.20萬，賬務處理如下：

借：銀行存款800萬元

預收賬款1200萬元

貸：主營業(yè)務收入1801.80萬元

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）198.20萬

4、本期允許扣除的土地價款為400萬元，相應的抵扣額=400/（1+11%）×11%=39.64萬元，同時將預交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅，賬務處理如下：

借：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額抵扣）39.64萬元

貸：主營業(yè)務成本39.64萬元

借：應交增值稅--未交增值稅32.43萬元

貸：應交增值稅--預交增值稅32.43萬元

5、月末應轉(zhuǎn)出的未交增值稅=198.20-39.64=158.56萬元

借：應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）158.56萬元

貸：應交稅費--未交增值稅158.56萬元

6、扣減掉預交增值稅32.43萬元，應納稅額=158.56-32.43=126.13萬元，最終的會計處理為：

借：應交稅費--未交增值稅126.13萬元

貸：銀行存款126.13萬元

__________

相關規(guī)定：

《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）

（二）銷售等業(yè)務的賬務處理。1．銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

（三）差額征稅的賬務處理。1．企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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