存貨過期，進項稅需要轉(zhuǎn)出嗎？

2019-10-29 綜合 1030人瀏覽

老師回答

我公司為制造業(yè)，由于產(chǎn)品滯銷，現(xiàn)有一批原料已經(jīng)過期，準備報廢，請問相應(yīng)的進項稅是否需要轉(zhuǎn)出？所得稅如何處理，需要備案嗎？

答：1、原材料過期報廢不屬于非正常損失，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

2、毀損、報廢的原料，以成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

__________

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）

第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）

八、對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

第二十七條存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（三）涉及責任人賠償?shù)?，?yīng)當有賠償情況說明；

（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

一、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

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