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未取得發(fā)票可以入賬嗎？

2019-10-30 綜合 1250人瀏覽
老師回答
2018年有筆管理費(fèi)用因?yàn)闆]開發(fā)票未入賬，2019年1月收到發(fā)票入2019年賬了。2019年3月份發(fā)現(xiàn)后，通過以前年度損益調(diào)整了去年的所得稅、盈余公積等科目，這樣做賬對(duì)嗎？報(bào)年報(bào)時(shí)能否按調(diào)整后的報(bào)年度所得稅？

答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用即使沒有收到發(fā)票財(cái)務(wù)上也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)入賬，只要在所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，該筆費(fèi)用就可以在所得稅前扣除。2018年沒有入賬屬于前期差錯(cuò)，2019年1月份收到發(fā)票調(diào)整屬于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，所以沒有問題。企業(yè)所得稅匯算清繳也應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的數(shù)據(jù)申報(bào)。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)）

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
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