精選解答
您的位置：主頁 > 財(cái)稅學(xué)院 > 綜合 >

各種福利、保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)?

2019-10-31 綜合 682人瀏覽
老師回答
福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)是工資的應(yīng)發(fā)數(shù)還是實(shí)發(fā)數(shù)呢？另外，企業(yè)年金的所得稅前扣除比例是多少？

答：您好，1、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)是工資薪金的稅前扣除數(shù)，工資薪金的稅前扣除數(shù)不一定等于實(shí)發(fā)數(shù)，不一定等于計(jì)提數(shù)，這個要根據(jù)企業(yè)的工資計(jì)提和發(fā)放的實(shí)際情況。如果企業(yè)年底計(jì)提了工資，在次年匯算清繳結(jié)束前發(fā)放了工資，可以在所得稅前扣除，也可以作為其他費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)年底計(jì)提了工資，但是匯算清繳結(jié)束前沒有發(fā)放工資，則不可以作為所得稅前扣除，也不可以作為其他費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。2、企業(yè)年金繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%.企業(yè)和職工個人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)職工工資總額的12%.具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工協(xié)商確定。企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。

相關(guān)規(guī)定：

1、根據(jù)《國務(wù)院中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令[2007]512號）

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

3、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1、第1行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：……第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報(bào)。

4、第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報(bào)。5、第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：……第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報(bào)；……。7、第7行“四、工會經(jīng)費(fèi)支出”：……第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報(bào)；……。

4、根據(jù)《企業(yè)年金辦法》（人力資源和社會保障部財(cái)政部令第36號）

第十五條企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

職工個人繳費(fèi)由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。

5、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號）

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時必須注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述，本網(wǎng)站不對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會盡快予以處理。
  • 銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    我司銷貨，開具了增值稅專用發(fā)票，商品有部分退回，是否可以針對銷售退回部分開具紅字發(fā)票？

    2021-11-29 18:10 65人看過
  • 經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    公司借款給其他公司，需要開具利息發(fā)票，但是公司沒有這個營業(yè)范圍，能開具發(fā)票嗎？

    2021-11-29 18:09 37人看過
  • 增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    公司取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于人員交接原因?qū)е略l(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失，我們該如何處理才能符合規(guī)定？

    2021-11-26 18:42 61人看過
  • 發(fā)票清單的開具要求

    發(fā)票清單的開具要求

    我公司銷售了許多不同種類小零件，開具發(fā)票的時候是否可以直接開具材料費(fèi)，然后附上自己做的清單，而不是在開票系統(tǒng)中開具清單？

    2021-11-26 18:40 72人看過
  • 公租房經(jīng)營管理單位可以享受哪些稅收優(yōu)惠

    公租房經(jīng)營管理單位可以享受哪些稅收優(yōu)惠

    我是集團(tuán)成立的一家專門從事公共租賃住房經(jīng)營管理公司，我建設(shè)公租房時是不是可以免征土地使用稅，那后續(xù)交易中是否還有其他優(yōu)惠？

    2021-11-26 18:38 38人看過
  • 拍賣公司如何開具發(fā)票

    拍賣公司如何開具發(fā)票

    我公司是北京的一家拍賣公司，在拍賣文物藝術(shù)品時，遵循行業(yè)慣例，為委托方和購買方相互保密信息。對于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公

    2021-11-26 18:36 79人看過
  • 銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    我司銷貨，開具了增值稅專用發(fā)票，商品有部分退回，是否可以針對銷售退回部分開具紅字發(fā)票？

    2021-11-29 18:11 3885人看過
  • 經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    公司借款給其他公司，需要開具利息發(fā)票，但是公司沒有這個營業(yè)范圍，能開具發(fā)票嗎？

    2021-11-29 18:11 3779人看過
  • 增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    公司取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于人員交接原因?qū)е略l(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失，我們該如何處理才能符合規(guī)定？

    2021-11-26 18:11 4629人看過
  • 發(fā)票清單的開具要求

    發(fā)票清單的開具要求

    我公司銷售了許多不同種類小零件，開具發(fā)票的時候是否可以直接開具材料費(fèi)，然后附上自己做的清單，而不是在開票系統(tǒng)中開具清單？

    2021-11-26 18:11 3493人看過
  • 建筑工程發(fā)票備注欄注明信息是否合規(guī)

    建筑工程發(fā)票備注欄注明信息是否合規(guī)

    公司有很多不同地方的門店進(jìn)行裝修，工程公司在玉林，統(tǒng)一開具玉林公司的增值稅專用發(fā)票，備注欄注明工程地址和項(xiàng)目名稱，該發(fā)票開具是否合規(guī)？

    2021-11-25 13:11 4483人看過
  • 運(yùn)輸類發(fā)票是否都需要寫備注

    運(yùn)輸類發(fā)票是否都需要寫備注

    我司為一般納稅人，收到地鐵公司開具的一張發(fā)票，發(fā)票應(yīng)稅名稱為運(yùn)輸服務(wù)*軌道交通服務(wù)。 該發(fā)票備注欄沒有填寫任何信息，請問收到地鐵公司的發(fā)票開具的為運(yùn)輸服務(wù)而備注欄卻沒有 相關(guān)備注，該發(fā)票填開是否正確？

    2021-11-03 11:11 4642人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

  • 3311

    精選解答

  • 48610

    閱讀量
咨詢老師
  • 哪個入口是2022注冊會計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟冢?/a>
    2022年注冊會計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谟袃蓚€：“注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)”或中注協(xié)微信公眾號，這兩個查詢?nèi)肟诜謩e是PC端和移動端的成績查詢?nèi)肟冢忌鷤兛梢赃x擇對自己而言更加簡便的方式去查詢！
  • 考cpa費(fèi)用是多少？注會報(bào)名交費(fèi)時要注意什么？
    考注冊會計(jì)師費(fèi)用主要包括報(bào)名費(fèi)用、教材費(fèi)用等。報(bào)名費(fèi)平均每科100元左右，教材費(fèi)用根據(jù)個人基礎(chǔ)不同。
  • 俄羅斯2014年經(jīng)濟(jì)將成長0.5%：俄羅斯央行行長
    俄羅斯央行行長納比烏琳娜周一(5月26日)指出，俄羅斯經(jīng)濟(jì)今年可能成長約0.5%，但烏克蘭危機(jī)對穩(wěn)定性的整體威脅不大。 納比烏琳娜在接受媒體專訪中指出，俄羅斯央行可能將把今年國
  • 2022年注冊會計(jì)師成績公布時間即將到來！這些事項(xiàng)應(yīng)注意
    2022年的注冊會計(jì)師考試成績查詢即將開始，成績的公布時間預(yù)計(jì)是在11月下旬。在正式查詢成績前，很多考生還有一些疑問。具體來說，注冊會計(jì)師考試成績的查詢時間、入口、流程是什么？有哪些注意事項(xiàng)？高頓CPA小編在下文已經(jīng)為大家做出了詳細(xì)解答，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?！一起來看看下文吧?■ 2022年注冊會計(jì)師考試成績查詢時間、入口是什么？ 1.查詢時間：預(yù)計(jì)是在2022年11月下旬； 2.查詢?nèi)肟冢鹤詴?jì)師考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)，簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，網(wǎng)址：http://cpaexam.cicpa.org.cn。 ■ 2022年注冊會計(jì)師考試成績查詢流程是怎樣的？ 2022年的注冊會計(jì)師考試成績查詢詳細(xì)流程暫未公布，鑒于每年的查分流程都是大同小異，因此，大家可以參考以下為2021年CPA考試成績查詢操作流程： ■ 查詢注冊會計(jì)師考試成績需要準(zhǔn)考證號嗎？ 不需要！注冊會計(jì)師考
  • 注冊會計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谝压迹《嗌俜趾细衲阒绬幔?/a>
    隨著9月23日到25日CPA延考的結(jié)束，今年全國范圍內(nèi)的注冊會計(jì)師考試已經(jīng)是徹底結(jié)束了。信在接受了注冊會計(jì)師考試洗禮之后，大家的學(xué)科知識掌握已經(jīng)上升到了一個全新的層次。接下來就是查詢成績的時刻啦，那具體來說，注冊會計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谑鞘裁?？多少分合格你知道嗎？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗?根據(jù)《2022年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試報(bào)名簡章》文件中的說明，注冊會計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谟袃蓚€，分別如下： ①PC端： 注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)； ②移動端： 中注協(xié)官方微信公眾號。 另外，根據(jù)中注協(xié)的官方說法，今年的注冊會計(jì)師成績公布時間：預(yù)計(jì)11月下旬！成績公布之后，考生可以自由選擇通過上述兩個查分入口進(jìn)