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2018 年固定資產(chǎn)一次性稅前扣除

2019-11-04 綜合 920人瀏覽
老師回答
固定資產(chǎn)送貨日期是2017年12月27日，發(fā)票也于當(dāng)日開立，公司的入賬時間在18年1月，固定資產(chǎn)付款方式按30%，60%，10%分期付款，尾款10%在18年3月支付，此種情況可以在18年一次性稅前扣除嗎？

答：不能在2018年一次性扣除；根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第46號《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（二）固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：

以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。由于你的情況屬于分期付款，且到貨時間在2017年，不滿足購進(jìn)時點(diǎn)“在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具”。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）

（二）固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。
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張曉萌

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