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壞賬收回企業(yè)所得稅處理？

2019-11-04 綜合 1884人瀏覽
老師回答
2017年全額計提了逾期三年以上的應(yīng)收款項100萬元，并出具專項報告，經(jīng)稅局認(rèn)可在所得稅前全額扣除了。但是2018年又全額收回了該應(yīng)收款項，所得稅應(yīng)該怎么繳納（處理）？

答：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

一、本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

十一、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

十四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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