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公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)折舊在企業(yè)所得稅前扣除處理

2019-11-04 綜合 1475人瀏覽
老師回答
我司有一處投資性房地產(chǎn)，會計(jì)核算上采取公允價值模式計(jì)量，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時，能否按實(shí)際開發(fā)成本計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除？

答：以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，因此，計(jì)提折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除。

_________

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)

第八條根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）

五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限已期滿且會計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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