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外部人員勞務(wù)費的稅前列支問題

2019-11-05 綜合 1218人瀏覽
老師回答
我公司在項目運行過程中因自身人員不足而外請臨時人員協(xié)助工作，需要對外向個人支付勞務(wù)費，公司代扣代繳個人所得稅，如果僅以銀行支付（向個人銀行卡轉(zhuǎn)賬）單據(jù)為依據(jù)，而沒有發(fā)票，該費用可否在企業(yè)所得稅稅前列支呢？那么對于個人而言，取得勞務(wù)收入屬于增值稅應(yīng)稅收入嗎？依據(jù)是什么？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第28號公告，公司只有銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)作為依據(jù)，該項勞務(wù)費用不可以在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)該取得對應(yīng)的勞務(wù)合同、勞務(wù)發(fā)票、轉(zhuǎn)賬單據(jù)、內(nèi)部憑證等。

根據(jù)財稅36號的附件1規(guī)定，個人取得勞務(wù)收入屬于增值稅應(yīng)稅收入，依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》繳納增值稅。

_________

相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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張曉萌

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