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一般納稅人房屋對外出租的稅務處理

2019-11-06 綜合 634人瀏覽
老師回答
我公司是一般納稅人，現(xiàn)將房產(chǎn)對外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2019年1月1日至2021年12月31日，且一次性收取租金60萬元，企業(yè)所得稅和增值稅如何繳納？

答：企業(yè)所得稅：公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對60萬元租金，應在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關年度收入，即2019年、2020年、2021年分別確認租金收入20萬元。

增值稅：公司提供租賃服務采取預收款方式，應該在收到60萬元的當天確認增值稅納稅義務的實現(xiàn)。

_________

相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函﹝2010﹞79號）

一、關于租金收入確認問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅﹝2017﹞58號）

二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為

“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告﹝2016﹞53號）

第二條其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

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張曉萌

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