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審計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，可以稅前扣除嗎？

2019-11-07 綜合 1657人瀏覽
老師回答
審計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，稅審在做匯算清繳時(shí)候不能稅前扣除的嗎？要調(diào)增利潤(rùn)？

答：因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備是一種會(huì)計(jì)估計(jì)，是基于會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)，預(yù)計(jì)將來(lái)有一部分金額無(wú)法收回的一種估計(jì)，并非企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，在企業(yè)匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)，需要將計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的壞賬準(zhǔn)備金額予以調(diào)增。

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相關(guān)規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出”。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！?/span>

因此，未經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。有確鑿證據(jù)證明確實(shí)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)才能扣除，關(guān)于資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，可參考<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告>(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三章的規(guī)定。
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張曉萌

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高頓研究院

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