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分攤費用所得稅稅前扣除問題

2019-11-11 綜合 882人瀏覽
老師回答
請問我公司無償出租房子給關聯方辦公,但相關辦公物業(yè)費簽訂分攤協議,是否可行?

答:貴司可按照獨立交易原則與關聯方分攤共同發(fā)生的成本,需達成成本分攤協議。貴司以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,接受分攤的關聯方以貴司開具的分割單作為稅前扣除憑證。

__________

相關規(guī)定:

《企業(yè)所得稅法》

第四十一條企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產,或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定,按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發(fā)生的成本,達成成本分攤協議。

企業(yè)與其關聯方分攤成本時,應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤,并在稅務機關規(guī)定的期限內,按照稅務機關的要求報送有關資料。

企業(yè)與其關聯方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的,其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)

第十八條企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯企業(yè))、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出,采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
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張曉萌

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高頓研究院

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