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企業(yè)實收資本沒有全部實繳，貸款利息不可以全部稅前扣除嗎？

2019-11-13 綜合 1126人瀏覽
老師回答
　　例如一家公司注冊資本一個億，只實繳了兩千萬，企業(yè)實收資本沒有全部實繳，銀行貸款利息不可以全部稅前扣除嗎？

　　答：要區(qū)分是否超過繳納期限，比如按規(guī)定注冊資金需要在2018.12.31號之前全部到位的，如果超過期限還有部分沒到位的資金，那么就不能全額扣除。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》

　　國稅函〔2009〕312號

　　關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

　　企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

　　企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
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張曉萌

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高頓研究院

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