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企業(yè)開（籌）辦費如何稅前扣除？

2019-11-15 綜合 1985人瀏覽
老師回答
　　請問企業(yè)開辦費怎么處理？是一次性進費用，還是攤銷？假設，開辦費里面有招待費5萬，廣宣費60萬，這個怎么做納稅調整？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定，對企業(yè)所得稅法實施以前年度企業(yè)未攤銷完的開辦費，當年可以一次性扣除。企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　具體來說：

　　1，業(yè)務招待費

　　業(yè)務招待費以按照實際發(fā)生額的60%并且不受營業(yè)務收入的限制而直接計入開辦費并按照開辦費的處理方法（一次性扣除或者計入長攤在以后年度扣除）。也就是說這個選擇當年抵扣則調增2萬。

　　2，廣宣費

　　廣告費和業(yè)務宣傳費應歸集，由于其可以在以后年度扣除，待企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后，按規(guī)定扣除。所以也是調增60萬。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
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張曉萌

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高頓研究院

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