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空調(diào)售后維修及保養(yǎng)增值稅規(guī)定（增值稅）

2019-11-18 綜合 1422人瀏覽
老師回答
　　我公司是做中央空調(diào)的銷售及安裝的，對售后的空調(diào)提供維修及保養(yǎng)服務(wù)，我們應(yīng)該執(zhí)行什么稅率？空調(diào)售后維修保養(yǎng)服務(wù)需要區(qū)分維修和保養(yǎng)嗎？

　　答：修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

　　保養(yǎng)包括：為防止機(jī)器設(shè)備劣化，維持機(jī)器設(shè)備性能而進(jìn)行的清掃、檢查、潤滑、緊固以及調(diào)整等日常維護(hù)保養(yǎng)工作；或者為測定機(jī)器設(shè)備劣化程度或性能降低程度而進(jìn)行的必要日常檢查。

　　修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　因此，

　　一、對安裝運(yùn)行后的中央空調(diào)進(jìn)行售后的保養(yǎng)應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率為6%；

　　二、對安裝運(yùn)行后的中央空調(diào)進(jìn)行售后的維修應(yīng)按照“建筑服務(wù)-修繕服務(wù)”繳納增值稅，稅率為9%。

　　中央空調(diào)類似電梯，中央空調(diào)本屬于貨物，但安裝運(yùn)行之后，與建筑物一道形成了不動(dòng)產(chǎn)，既然維保單位是對不動(dòng)產(chǎn)的維修，我們認(rèn)為應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕服務(wù)”征收增值稅，稅率9%。

　　目前，也有一種觀點(diǎn)，認(rèn)為對中央空調(diào)的售后維修應(yīng)按“修理修配”征收增值稅，稅率13%。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

　　附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

　　附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋

　　一、銷售服務(wù)

　　銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　（四）建筑服務(wù)。

　　3.修繕服務(wù)。

　　修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

　　六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2008年12月18日財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號公布根據(jù)2011年10月28日《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》修訂)）條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
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張曉萌

碩士

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