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應收賬款無法收回損失稅前扣除問題（企業(yè)所得稅）

2019-11-18 綜合 1025人瀏覽
老師回答
　　客戶拖欠我公司貨款，法院判決客戶應支付貨款，但客戶一直無力償還，2017年的判決書，現(xiàn)在能否確認壞賬損失？需要準備哪些資料？

　　答：若您符合財稅〔2009〕57號第四項資產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)條件即可確認為壞賬做扣除。

　　2011年1月1日起，資產(chǎn)損失簡化了審批程序，由審批制改為備案制。備案制分為兩種方式：清單申報和專項申報。

　　法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計算確認的損失。在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

　　應收賬款無法收回應作為法定資產(chǎn)損失向稅局做專項申報。法定損失的扣除條件：（1）會計上已做處理（2）損失已取得相關(guān)的外部證明，經(jīng)過稅務機關(guān)的專項申報。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

　　四、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

　?。?）債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/span>

　?。?）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/span>

　?。?）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；

　?。?）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/span>

　?。?）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；

　　（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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