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混合銷售開票問題？（增值稅）

2019-11-18 綜合 512人瀏覽
老師回答
　　一建筑工程公司給我單位提供耐材供貨及其砌筑業(yè)務(wù)，稅率應(yīng)為多少？發(fā)票怎么開大類及明細(xì)怎么寫合適？

　　答：按照規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　耐材供貨是否屬于自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件？如果屬于自產(chǎn)，應(yīng)分別核算，銷售貨物按照13%（小規(guī)模3%），建筑、安裝服務(wù)9%（小規(guī)模3%）。如果不屬于自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件，屬于混合銷售，主營建筑服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按照服務(wù)開票，建筑、安裝服務(wù)9%（小規(guī)模3%）。

　　發(fā)票大類按照上述描述選擇，明細(xì)企業(yè)自行填寫就可以了，您關(guān)注一下明細(xì)是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

　　納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

　　第四十條一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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