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公司出租房屋是否必須預(yù)繳增值稅

2019-11-19 綜合 852人瀏覽
老師回答
　　公司屬于服務(wù)行業(yè)，公司幾年前買了個(gè)辦公樓，現(xiàn)在準(zhǔn)備出租該辦公樓，而公司經(jīng)營(yíng)范圍無出租業(yè)務(wù)，請(qǐng)問是否一定變更經(jīng)營(yíng)范圍，增加出租業(yè)務(wù)？如果不變更經(jīng)營(yíng)范圍，直接開具租賃發(fā)票，是否違規(guī)；公司的機(jī)構(gòu)所在地與辦公樓地址不在同一個(gè)省，現(xiàn)辦公樓所在地的稅局要求預(yù)繳增值稅，但不開具發(fā)票，而公司機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票時(shí)，能否抵減預(yù)繳增值稅？如果不在辦公樓所在地預(yù)繳，直接在機(jī)構(gòu)所在地繳納，是否可行？謝謝？

　　答：您好，根據(jù)您的描述，回復(fù)如下：

　　1、貴公司租賃如果是經(jīng)常性發(fā)生的，建議增加經(jīng)營(yíng)范圍。如果不變更經(jīng)營(yíng)范圍，直接開具租賃發(fā)票，會(huì)存在工商處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、公司出租房屋在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳的稅金可以在機(jī)構(gòu)所在地抵減，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）必須在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則（2017修訂）》

　　第六十條對(duì)有下列行為的企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位，登記主管機(jī)關(guān)作出如下處罰，可以單處，也可以并處：

　　超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍或者經(jīng)營(yíng)方式從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，視其情節(jié)輕重，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款。同時(shí)違反國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，從事非法經(jīng)營(yíng)的，責(zé)令停業(yè)整頓，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》

　?。▏?guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）

　　第三條一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　第四條小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　?。ㄒ唬﹩挝缓蛡€(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　第十條單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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