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對方企業(yè)注銷沒有取得發(fā)票的情況，可否憑借合同在稅前列支？

2019-11-22 綜合 598人瀏覽
老師回答
　　對方企業(yè)注銷，沒有及時取得發(fā)票，款項已經(jīng)支出了，是否可以憑借合同在企業(yè)所得稅前列支?

　　答：除了合同還需要具備其他相關憑證。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　?。ㄒ唬o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　　（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　?。ㄋ模┴浳镞\輸?shù)淖C明資料;

　?。ㄎ澹┴浳锶霂臁⒊鰩靸?nèi)部憑證;

　?。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項至第三項為必備資料。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

　　第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　　（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　?。ㄋ模┴浳镞\輸?shù)淖C明資料;

　?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內(nèi)部憑證;

　　（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項至第三項為必備資料。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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