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公司資助學生的助學金可以在所得稅稅前扣除嗎？

2021-01-20 綜合 864人瀏覽
老師回答
　　答：根據財政部稅務總局民政部公告2020年第27號第一條的規(guī)定，企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

　　根據國家稅務總局公告2018年第28號的規(guī)定，貴司在捐贈支出后，應當取得公益捐贈票據或非稅收入票據作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證。另，按照《財政票據管理辦法》的規(guī)定，政府依法接受公益性捐贈時應當開具公益事業(yè)捐贈票據。故，企業(yè)通過政府機關進行公益捐贈應當取得公益事業(yè)捐贈票據作為稅前扣除憑證。

　　綜上所述，貴司針對上述支出，在2020年度匯算清繳時，如果取得公益捐贈票據，則可在利潤總額的12%以內稅前扣除；而不是僅以行政單位的收據作稅前扣除憑證。

　　特別提醒：

　　企業(yè)應當于年度匯算清繳結束前取得稅前扣除憑證，才可以在支出發(fā)生當年稅前扣除。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局民政部公告2020年第27號）

　　一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

　　十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。

　　企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

　　第五條企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。

　　第六條企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

　　第七條企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

　　《財政票據管理辦法》

　　第七條財政票據的種類和適用范圍如下：

　　（一）非稅收入類票據

　　1.非稅收入通用票據，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。

　　2.非稅收入一般繳款書，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

　　（二）結算類票據

　　資金往來結算票據，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

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　　1.公益事業(yè)捐贈票據，是指國家機關、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。

　　2.醫(yī)療收費票據，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機構從事醫(yī)療服務取得醫(yī)療收入時開具的憑證。

　　3.社會團體會費票據，是指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。

　　4.其他應當由財政部門管理的票據。

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張曉萌

碩士

高頓研究院

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