一般納稅人增值稅分錄

2020-07-13 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1525人瀏覽

老師回答

一般納稅人在月末時(shí)把當(dāng)月所有進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣就可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅了。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

再把上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)入未交增值稅里，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金

當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料：

財(cái)務(wù)成果式

利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄。其一是各收入、收益類賬轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的貸方；

其二是費(fèi)用支出類賬結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的借方，分別表現(xiàn)為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益，貸：本年利潤(rùn)和借：本年利潤(rùn)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。

對(duì)此結(jié)轉(zhuǎn)分錄，我們可以這樣理解，收入類賬戶增加本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其貸方，支出類賬戶減少本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其借方。我們亦可從另一角度理解，與本年利潤(rùn)賬戶發(fā)生關(guān)系的都是損益類賬戶，各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后都沒(méi)有余額。

收入類賬戶平時(shí)發(fā)生時(shí)登記在貸方，為將其轉(zhuǎn)平，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其相反方向借方，根據(jù)借貸記賬規(guī)則，借：收入類賬戶，貸：本年利潤(rùn)。

至于費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)則與之相反。通過(guò)上述兩筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄，本年利潤(rùn)賬戶的貸方與借方軋差，便可計(jì)算出利潤(rùn)總額(若借方大于貸方則為虧損)。

以此為基礎(chǔ)，便可計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，同樣應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，即借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅，經(jīng)過(guò)此筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)的貸方余額則為凈利潤(rùn)。

年終賬項(xiàng)式

本年利潤(rùn)賬戶的余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，該賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)賬戶，借：本年利潤(rùn)，貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。

如為虧損則作相反分錄。年終利潤(rùn)分配各明細(xì)賬只有未分配利潤(rùn)有余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平，借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)，貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。至此，所有結(jié)轉(zhuǎn)分錄可以劃上一個(gè)圓滿的句號(hào)。

最后需要說(shuō)明的是，在實(shí)際工作中，賬冊(cè)登滿一頁(yè)時(shí)，發(fā)生額合計(jì)和余額轉(zhuǎn)入下頁(yè)，以及年終將舊賬余額轉(zhuǎn)入新賬，亦稱結(jié)轉(zhuǎn)。
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