固定資產(chǎn)清理怎么做賬如何交稅

固定資產(chǎn)清理分為幾個(gè)情況，出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)的賬務(wù)處理；計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅；固定資產(chǎn)清理后的凈收益；固定資產(chǎn)清理后的凈損失。 (1)出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值)
累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價(jià))
(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
(3)計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
(4)固定資產(chǎn)清理后的凈收益，賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益
(5)固定資產(chǎn)清理后的凈損失，賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出——非常損失
營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理怎么交稅?
1、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人對(duì)自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售時(shí)，按照下列兩個(gè)公式確定銷售額和應(yīng)納稅額，3%減按2%征收。
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2% 2、一般納稅人
(1)對(duì)于自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售時(shí)，將按照適用稅率對(duì)增值稅進(jìn)行征收。
(2)2008年12月31日以前，納稅人在沒(méi)有納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的情況下，對(duì)自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售時(shí)，其增值稅適用3%減按2%的的征收率。
(3)如果一般納稅人銷售的固定資產(chǎn)是自己使用過(guò)的，且是在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前就已取得的，那么將按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策征收增值稅。
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