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（單選題）A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬元，2011年12月1日該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，該項無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法規(guī)定的相同。則該項無形資產(chǎn)2012年末的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A、282
B、432
C、288
D、423
正確答案：D
解析：本題考核資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝(360－360/5/12×13)×150%＝423(萬元)。
?。▎芜x題）仁宇公司2009年12月31日購入一臺價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計提折舊，2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。
A、0
B、4.32
C、8
D、3.68
正確答案：D
解析：本題考核應(yīng)納稅暫時性差異余額的計算。設(shè)備的賬面價值＝20－20/5×3＝8(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝20－20×2/5－(20－20×2/5)×2/5－[20－20×2/5－(20－20×2/5)×2/5]×2/5＝4.32(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額＝8－4.32＝3.68(萬元)。
（單選題）甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2×11年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2×12年末的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A、0
B、300
C、200
D、500
正確答案：B
解析：本題考核計稅基礎(chǔ)的確定。該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2×12年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎(chǔ)為300萬元。
