關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題的價(jià)值，相信廣大考生都是十分清楚的。因此高頓君為大家整理了2018年中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題，同時(shí)也給出了參考答案，希望這些可以給大家?guī)?lái)幫助。
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.2017 年 12 月 1 日，甲公司和乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，以 205 元/件的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司 1000 件，2018 年 1 月 10 日交貨，2017 年 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存商品 1500 件，成本 200 元/件， 市場(chǎng)價(jià) 191 元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷(xiāo)售費(fèi)用 1 元/件，2017 年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）萬(wàn)元。
　　A.15000 B.0 C.1000 D.5000
　　【答案】D
　　2.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。
　　A.存貨發(fā)出成本由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法 B.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由 5%變?yōu)?3% C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法 D.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年變更為 6 年
　　【答案】A
　　3.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（ ）。
　　A.固定資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)收入 D.盈余公積
　　【答案】A
　　二、多項(xiàng)選擇題 1.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額影響的 項(xiàng)目有（ ）。
　　A.其他綜合收益 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤(rùn)
　　【答案】CD
　　2.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述，正確的有（ ）。
　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試 B.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回 C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷(xiāo) D.使用壽命有限的，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
　　【答案】ACD
　　3.下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
　　A.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓作為無(wú)形資產(chǎn)核算 C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的自有土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算
　　【答案】A B D
　　4.增值稅一般納稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，下列會(huì)影響債務(wù)重組利得的有 （ ）。
　　A.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 B.固定資產(chǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值 D.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用
　　【答案】ABC
　　5.下列現(xiàn)金收支，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（ ）。
　　A.銷(xiāo)售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購(gòu)買(mǎi)原材料支付的現(xiàn)金 C.支付給生產(chǎn)工人的工資 D.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備支付的現(xiàn)金
　　【答案】ABC
　　6.企業(yè)在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述，正確的有（ ）。
　　A.包括資產(chǎn)處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量 B.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 C.包括將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的尚未作出承諾的重組事項(xiàng)現(xiàn)金流量 D.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　【答案】ABD
2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案（第一批考生回憶版）
　　三、判斷題
　　1.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。（ ）
　　【答案】√
　　2.企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。（ ）
　　【答案】×
　　3.企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，在 開(kāi)發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。（ ）
　　【答案】×
　　4.非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（ ）
　　【答案】×
　　5.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)按銷(xiāo)售合同約定的收款日期分期確認(rèn) 收入。（ ）
　　【答案】×
　　6.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。（ ）
　　【答案】×
　　7.企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng) 期損益。（ ）
　　【答案】√
　　8.特殊行業(yè)固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確 認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ）
　　【答案】√
　　9.固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。（ ）
　　【答案】×
　　10.民間非營(yíng)利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。（ ）
　　【答案】×
　　四、計(jì)算分析題
　　1.(本題 10 分)甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公 司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換 出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬(wàn)元，增值 稅額為 136 萬(wàn)，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元， 已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬(wàn)元，增值稅稅額為 85 萬(wàn)元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬(wàn)元，已攤銷(xiāo) 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值 為 300 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅稅額為 18 萬(wàn)元；乙公司另以 銀行存款向甲公司支付 33 萬(wàn)元。 資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn) 品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求： （1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 甲公司的賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 500 無(wú)形資產(chǎn) 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 103 銀行存款 33 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 136 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680 貸：庫(kù)存商品 680 （2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：固定資產(chǎn)清理 300 累計(jì)折舊 700 貸：固定資產(chǎn) 1000 借：庫(kù)存商品 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136 累計(jì)攤銷(xiāo) 80
　　貸：固定資產(chǎn)清理 300 無(wú)形資產(chǎn) 280 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 103 資產(chǎn)處置損益 300 銀行存款 33
　　2.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下： 資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門(mén)提交了購(gòu)置 A 環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款 12 萬(wàn)元并存入銀行。 資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬(wàn)元購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用 年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。 資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。 本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 （1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 12 貸：遞延收益 12 （2）6 月 20 日，購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 借：固定資產(chǎn) 60 貸：銀行存款 60 （3）計(jì)算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 借：制造費(fèi)用 1 貸：累計(jì)折舊 1 （4）計(jì)算 2017 年 7 月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 借：遞延收益 0.2 貸：其他收益 0.2 （5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 48 累計(jì)折舊 12（60/5） 貸：固定資產(chǎn) 60 借：營(yíng)業(yè)外支出 48
　　貸：固定資產(chǎn)清理 48 借：遞延收益 9.6（12-12/5） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 9.6
　　五、綜合題
　　1.（本題 15 分）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅 率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公 司發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日 投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)，該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與 計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元。 資料二：2016 年 12 月 31 日，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為 420 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷(xiāo)。 資料三：甲公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的 攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng) 外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。 要求： （1）編制甲公司 2015 年取得專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 甲公司 2015 年取得專(zhuān)利技術(shù) 借：無(wú)形資產(chǎn) 800 貸：銀行存款 800 （2）計(jì)算 2015 年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2015 年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=800÷5=160（萬(wàn)元）。 借：制造費(fèi)用 160 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 160 （3）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160×2）-420=60（萬(wàn) 元）。 借：資產(chǎn)減值損失 60
　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 （4）計(jì)算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）× 所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬(wàn)元） 遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬(wàn)元）。 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬(wàn)元）。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 所得稅費(fèi)用 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 265 （5）計(jì)算甲公司 2017 年度該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 甲公司 2017 年度該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=420÷3=140（萬(wàn)元）。 借：制造費(fèi)用 140 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 140
　　2.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下： 資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決 權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16 000 萬(wàn)元，其中，股本 8000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 4000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 1000 萬(wàn) 元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與 乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。 資料二：乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。 資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元，并于 2016 年 5 月 20 日分 派完畢。 資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬(wàn) 元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。 資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利 潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。 資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬(wàn)元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈 余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 （1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000 貸：銀行存款 12000 （2）計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表相 關(guān)分錄。 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=12000-16 000×60%=2400（萬(wàn)元）。 借：股本 8000 資本公積 3000 盈余公積 4000 未分配利潤(rùn) 1000 商譽(yù) 2400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000 少數(shù)股東權(quán)益 6400 （3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和 2016 年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 2016 年 5 月 10 日 借：應(yīng)收股利 180 貸：投資收益 180 2016 年 5 月 20 日 借：銀行存款 180 貸：應(yīng)收股利 180 （4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 4500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 投資收益 500 （5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360（900×40%） 貸：盈余公積 36 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 324 調(diào)整后剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+360=8360（萬(wàn)元）
　?。?）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40[（400-300）×40%] 貸：投資收益 40 彌補(bǔ)虧損前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8360+40=8400（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)承擔(dān)乙公司的虧損 =25000×40%=10000（萬(wàn)元），超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 限承擔(dān)虧損。 借：投資收益 8400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400