會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該說(shuō)是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重要組成部分，這不2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的綜合題基本上都是考察大家對(duì)于會(huì)計(jì)分錄的掌握情況。而答案以及答案解析，我們放在了公眾號(hào)上，大家掃描下圖當(dāng)中的二維碼即可免費(fèi)查看！
2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試答案（綜合題）
五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò) 程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)
1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x19 年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零。2×19年度，甲公 司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料—:2×19年8月1日，甲公司以銀行存款70萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司 的股票并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日， 該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資 的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。
資料二:2x19年9月1日，甲公司以銀行存款900萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入丙公·司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性 權(quán)益工具投資。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12 月31日，該股票投資的公允價(jià)值為840萬(wàn)元。
資料三:2x19年12月1日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得丁 公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響，采用權(quán)益 法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該股權(quán)投資的初始入賬金額和計(jì)稅基礎(chǔ)—致。 丁公司2x19年12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丁公司的相同。
根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納 稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求("交易性金融資產(chǎn)"、“其他權(quán)益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出 必要的明細(xì)科目):
(1)編寫(xiě)甲公司2x19年8月1日購(gòu)買(mǎi)乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編寫(xiě)甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅分錄。
(3)編寫(xiě)甲公司2x19年9月1日購(gòu)買(mǎi)丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編寫(xiě)甲公司2x19年12月31日對(duì)丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編寫(xiě)甲公司2x19年12月1日購(gòu)買(mǎi)丁公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編寫(xiě)甲公司2x19年12月31日確認(rèn)對(duì)丁公司股權(quán)投資的投資收益會(huì)計(jì)分錄。