最新中級(jí)會(huì)計(jì)師真題之2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法(第三批)

【考生回憶版，僅供參考!】

【綜合題】

甲印刷公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)銷售給某文化用品商店8萬本臺(tái)歷，每本不含增值稅原價(jià)30元。由于采購量大，甲公司給予對(duì)方20%的折扣，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明。

(2)銷售掛歷，取得含增值稅銷售額226萬元。為銷售掛歷出借包裝物收取押金22600元。約定三個(gè)月內(nèi)返還。

(3)為某企業(yè)免稅產(chǎn)品印刷說明書、宣傳冊(cè)等共取得含增值稅銷售額339000元。

(4)進(jìn)口一臺(tái)印刷機(jī)，從海關(guān)取得增值稅專用繳款書上注明關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅10萬元。

(5)甲公司職工趙某出差取得航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明票價(jià)3270元，燃油附加費(fèi)0元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元，取得國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票上注明金額300元，稅額9元。

(6)因管理不善，導(dǎo)致一批紙張進(jìn)水，報(bào)廢80%。該批紙張系2019年10月購入，當(dāng)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬元。

已知:銷售貨物增值稅稅率為13%,航空運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%,相關(guān)增值稅扣稅憑證均選擇在取得當(dāng)月抵扣。

要求︰根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用“萬元”表示。)

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中甲公司的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中甲公司的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(3)業(yè)務(wù)(3)中甲公司是否需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，如果需要，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。如果不需要，說明理由。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中甲公司允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)中甲公司進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。

【答案】

(1)業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=8×30×(1-20%)×13%=24.96(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%=26(萬元)。

(3)(1)需要;(2)業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=339000÷(1+13%)×13%=39000(元)=3.9(萬元)。

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額= (100+10) ×13%=14.3 (萬元)。

(5)業(yè)務(wù)(5)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3270÷(1+9%)×9%+9=279(元)=0.0279(萬元)。

(6)業(yè)務(wù)(6)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=40×80%×13%=4.16(萬元)。