2022年中級會計考試時間是在今年的九月份，經(jīng)濟法這一門知識點比較雜，涉及方方面面的法條，大家需要掌握一些重要的知識點，今天學姐整理了2022年必考的知識點——企業(yè)所得稅制度！
1.所得來源的確定
（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
（2）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；
③權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
（4）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地（或者個人住所地）確定。
2.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%
3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%。
4.確認收入實現(xiàn)時間
①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
②銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
③銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
5.提供勞務收入（確認時間）
（1）安裝費。應根據(jù)完工進度確認收入；對商品銷售附帶安裝的的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
（2）宣傳媒介費收入。在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
（3）軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
（4）服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動收費。相關活動發(fā)生時確認收入；收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
（6）會員費。對只取得會籍而不享受連續(xù)服務的，在取得會費時確認收入；一次取得會費而需提供連續(xù)服務的，其會費在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
（7）特許權費。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
（8）勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
6.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
7.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
8.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
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