五、綜合題（本類題共1題，共10分）
甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時(shí)從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
?。ㄒ唬┫嚓P(guān)資料
2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
?。?）購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，稅額8.5萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
?。?）購(gòu)入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元。
?。?）將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬(wàn)元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬(wàn)元。
（4）銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬(wàn)平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費(fèi)11.7萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。
?。?）將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬(wàn)平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬(wàn)元，C型實(shí)木地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格；將自產(chǎn)的D型實(shí)木板0.2萬(wàn)平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)為每平方米160萬(wàn)（不含增值稅額）。
已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
（二）甲公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅情況：
?。?）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+26=34.5（萬(wàn)元）
?。?）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=81.9÷（1+17%）×17%+52.65÷（1+17%）×17%+4.5×280×17%+11.7÷（1+17%）×17%=235.45（萬(wàn)元）
?。?）當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=81.9÷（1+17%）×5%+52.65÷（1+17%）×5%+4.5×280×5%+11.7÷（1+17%）×5%=69.25（萬(wàn)元）
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；計(jì)算單位：萬(wàn)元）；
（1）甲公司財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)存在哪些不合法之處，并說(shuō)明理由；
?。?）計(jì)算甲公司當(dāng)期增值稅額；
?。?）計(jì)算甲公司當(dāng)期消費(fèi)稅額。
【答案】
?。?）不符合規(guī)定之處：
?、龠\(yùn)費(fèi)未進(jìn)行計(jì)算抵扣。根據(jù)規(guī)定，“購(gòu)進(jìn)或者銷售”貨物以及“在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中”支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
?、趯⒆援a(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售。
?、蹖⒆援a(chǎn)的D型實(shí)木地板無(wú)償贈(zèng)送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售。
?、軐⑾鹉炯庸こ晒に嚻愤M(jìn)行銷售，無(wú)需繳納消費(fèi)稅。根據(jù)規(guī)定，橡木工藝品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
?、輰⒆援a(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修、將D型實(shí)木地板用于無(wú)償贈(zèng)送給某房地產(chǎn)公司，均視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的（用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。
?。?）增值稅
?、佼?dāng)期銷項(xiàng)稅額＝（81.9＋52.65）÷（1＋17％）×17％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）] ×17％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×17％＋0.20×160×17％＝241.91（萬(wàn)元）
②當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.50＋1.40×7％＋26＝34.60（萬(wàn)元）
?、郛?dāng)期應(yīng)納稅額＝241.91－34.60＝207.31（萬(wàn)元）
（3）消費(fèi)稅＝81.9÷（1＋17％）×5％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）] ×5％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×5％＋0.20×160×5％＝68.89（萬(wàn)元）
