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- 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
【單選題】：日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理
2×18年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2×19年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。
A、135
B、150
C、180
D、200
【答案】A
【解析】由于2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，實(shí)際判決訴訟損失600萬元，因此需要調(diào)減損失200萬元。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-未來期間稅法允許扣除的金額800=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800×25%=200(萬元)，法院判決后，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬元;實(shí)際發(fā)生賠償600萬元時(shí)，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)?？紤]所得稅之后，應(yīng)調(diào)整增加“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額=200×(1-25%)×90%=135(萬元)，選項(xiàng)A正確。此業(yè)務(wù)日后期間相關(guān)賬務(wù)處理如下：
①借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800
貸：以前年度損益調(diào)整 200
其他應(yīng)付款600
②借：以前年度損益調(diào)整 200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
④借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：盈余公積 15
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135
- 經(jīng)濟(jì)法
【多選題】：土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
下列關(guān)于土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)原則的表述中，正確的有( )。
A、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的流轉(zhuǎn)應(yīng)遵循平等自愿原則
B、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的流轉(zhuǎn)，不得改變土地所有權(quán)性質(zhì)和農(nóng)業(yè)用途
C、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)的期限不得超過承包期的剩余期限
D、流轉(zhuǎn)受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，限于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：流轉(zhuǎn)受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，但不限于本集體經(jīng)濟(jì)組織成員。
- 財(cái)務(wù)管理
【單選題】：證券投資基金的分類
下列關(guān)于私募基金和公募基金的說法中，不正確的是( )。
A、募集方式不同
B、私募基金采取非公開方式發(fā)售
C、私募基金的投資者風(fēng)險(xiǎn)承受能力較高
D、公募基金適合所有投資者
【答案】D
【解析】公募基金適合中小投資者，即選項(xiàng)D的說法不正確。
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