所得稅會計核算的基本原理和程序是什么樣？

一，確定資產(chǎn)與負債的賬面價值。

（1）資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊（或攤銷）-減值準備

（2）負債的賬面價值=原值

二，確定資產(chǎn)與負債的計稅基礎。

（1）資產(chǎn)的計稅基礎=原值-折舊

（2）負債的計稅基礎=原值-未來可抵扣金額

三，比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負債的余額相比，確定當期應予進一步確認的或應予轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，作為構成利潤表中所得稅費用的一個組成部分，即遞延所得稅。

四，按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應交所得稅，作為利潤表中應予確認的所得稅費用中的另一個組成部分，即當期所得稅。

五，確定利潤表中的所得稅費用。

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