24年中級會計即將開始報名，其中練習題是很重要的，今天這些中級會計實務試題合集整理一起來看看吧。
1，【多項選擇題】下列項目中，會產生可抵扣暫時性差異的有（）。
A．預提產品質量保修費用
B．計提存貨跌價準備
C．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產期末公允價值大于投資性房地產取得時的成本
D．新購入的固定資產本期會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊
【正確答案】A,B
【答案解析】選項A，預提產品質量保修費用應確認預計負債，稅法規(guī)定相關費用在實際發(fā)生時可以稅前扣除，會使預計負債賬面價值大于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異；選項B，計提存貨跌價準備，會使存貨賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異；選項C和D，會使資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。
2，【單項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為2000萬元，賬面價值為2200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2020年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2300萬元。2020年稅前會計利潤為1000萬元。2020年甲公司確認的遞延所得稅費用是（）萬元。
A．-25
B．25
C．75
D．-75
【正確答案】B
【答案解析】2020年年末賬面價值=2300萬元，計稅基礎=2000萬元，產生應納稅暫時性差異=300（萬元）；
2020年年末遞延所得稅負債余額=300×25%=75（萬元）；2020年遞延所得稅負債凈增加額=75-50=25（萬元）；確認遞延所得稅費用為25萬元；
當期應交所得稅=（1000-100）×25%=225（萬元）。
借：所得稅費用250
貸：遞延所得稅負債25
應交稅費—應交所得稅225
3，【單項選擇題】企業(yè)應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債期末、期初余額為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產期末、期初余額為150萬元和110萬元，假定遞延所得稅資產及遞延所得稅負債均為影響損益的事項形成，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)的所得稅費用為（）萬元。
A．160
B．240
C．320
D．200
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)的所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=800×25%+[（280-200）-（150-110）]=240（萬元），選項B正確。
