編制現(xiàn)金流量表通常基于資產(chǎn)負債表和利潤表的信息。
1.確定現(xiàn)金流量表的總體結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表通常分為以下幾個部分：
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
投資活動現(xiàn)金流量
籌資活動現(xiàn)金流量
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
2.編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
從凈利潤出發(fā)：使用利潤表中的凈利潤作為起點，進行調(diào)整以反映非現(xiàn)金項目(如折舊、攤銷)和營運資本的變化。
調(diào)整項目：包括存貨變動、應收賬款變動、應付賬款變動等。
3.編制投資活動現(xiàn)金流量
資本支出：購買或處置長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))的現(xiàn)金流出或流入。
投資：對外投資(如購買股票、債券)的現(xiàn)金流出，或出售投資的現(xiàn)金流入。
4.編制籌資活動現(xiàn)金流量
股權(quán)籌資：發(fā)行新股或回購股票的現(xiàn)金流入或流出。
債務(wù)籌資：發(fā)行債券或償還債務(wù)的現(xiàn)金流入或流出。
5.確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
確定現(xiàn)金流量表的格式和結(jié)構(gòu)，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量等部分。
根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營情況和財務(wù)報表數(shù)據(jù)，填寫現(xiàn)金流量表中的各項數(shù)據(jù)。
計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額，該凈增加額等于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、投資活動現(xiàn)金流量凈額和籌資活動現(xiàn)金流量凈額的總和。
核對現(xiàn)金流量表的各項數(shù)據(jù)，確保準確性和完整性。
如有必要，可以附注解釋現(xiàn)金流量表中的某些特殊項目或變動情況。
6.使用資產(chǎn)負債表的信息
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期初和期末余額：從資產(chǎn)負債表中獲取。
計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額：期末余額減去期初余額。
7.核對與調(diào)整
確保現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額與資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動一致。
如有差異，進行必要的調(diào)整。
8.編制現(xiàn)金流量表附注
提供必要的解釋和補充信息，以幫助理解現(xiàn)金流量表。
