中級會計職稱《經(jīng)濟法》基礎輔導：企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重組稅務處理
　　1.資產(chǎn)重組稅務處理的原則：
　?。?）資產(chǎn)重組必須要確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
　?。?）相關資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎，為新企業(yè)今后的資產(chǎn)處理，包括折舊或攤銷提供基礎價格。——以公允價值入賬
　　2.重組的特殊性稅務處理：
　?。?）收購企業(yè)的股權收購比例不得低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)支付的股權支付金額不低于交易總額的85%；
　?。?）在符合上述條件情況下，被收購企業(yè)的股東所取得的新股權可以按原股權凈值計算入賬，而不計算利得部分，從而不用繳稅。收購企業(yè)取得的新資產(chǎn)也可以按原資產(chǎn)賬面凈值計算入賬，并據(jù)此計提折舊或攤銷；
　　（3）被收購企業(yè)取得的新股權將合并到收購企業(yè)的總股權中，其今后繳稅事項隨收購企業(yè)正常繳稅事項進行，不須做特別調(diào)整，即“保證不變”。
　　（二）企業(yè)清算的所得稅處理
　　1.企業(yè)清算的所得稅處理
　?。?）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或者交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失；
　?。?）確認債權清理、債務清償?shù)乃没蛘邠p失；
　?。?）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或者待攤性質(zhì)的費用進行處理；
　　（4）依法彌補虧損，確定清算所得；
　?。?）計算并繳納清算所得稅；
　?。?）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
　　2.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。