2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收處理

　　1、不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)
　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
　　（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
　?。?）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；
　?。?）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
　?。?）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
　　2、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
　?。?）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　?。?）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　?。?）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　?。?）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　（5）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。