關(guān)于調(diào)整證券資格會計(jì)師事務(wù)所申請條件的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，中國證監(jiān)會各省、自治區(qū)、計(jì)劃單列市監(jiān)管局、上海、深圳專員辦，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：
為了深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》(國辦發(fā)[2009]56號)精神，根據(jù)注冊會計(jì)師行業(yè)和資本市場發(fā)展的新形勢、新要求，財(cái)政部、證監(jiān)會決定對《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會[2007]6號)中申請條件及其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，有關(guān)修訂如下：
*9條第二款*9項(xiàng)修訂為：依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制;由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營期限連續(xù)計(jì)算。
*9條第二款第二項(xiàng)修訂為：質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好;會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，會計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一。
*9條第二款第三項(xiàng)修訂為：注冊會計(jì)師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計(jì)師的年齡均不超過65周歲。
*9條第二款第四項(xiàng)修訂為：凈資產(chǎn)不少于500萬元。
*9條第二款第五項(xiàng)修訂為：會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于8000萬元。
*9條第二款第六項(xiàng)修訂為：上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元，本項(xiàng)所稱業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入均指以會計(jì)師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入。
*9條第二款第七項(xiàng)修訂為：至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上。
*9條第二款第八項(xiàng)及其他要求繼續(xù)執(zhí)行。
*9條增加第五款：具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請條件。具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)(含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù))不得少于5家，或者每一年度上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入不得少于500萬元。
第二條增加第四款：屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會決議、合伙人會議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件。
第三條標(biāo)題修訂為“具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制”。
第三條增加第三款：具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所的，并且具備本通知*9條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)。
第三條增加第四款：證券資格會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
(一)至少有10名以上注冊會計(jì)師(含分所負(fù)責(zé)人);
(二)自設(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于150萬元。
第五條*9款第五項(xiàng)修訂為：由其他具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)(含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù))、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明。
第六條第二款修訂為：發(fā)生不具備本通知*9條第二款第(二)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書(詳見附表11，一式2份)。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備*9條第二款第(二)項(xiàng)條件。該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明(一式2份)。未按規(guī)定提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
第六條增加第十款：證券資格會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動。存儲業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國境內(nèi)，對服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志。
第六條增加第十一款：證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合伙人簽字。
第七條*9款修訂為：本通知所稱證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本(股本)的審驗(yàn)、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制審計(jì)、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)。
第七條第五款修訂為：在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會報(bào)送《會計(jì)師事務(wù)所基本情況表》和《會計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2013年12月31日前達(dá)到前述各項(xiàng)要求，逾期未達(dá)到的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券許可證。