CFP考試時(shí)間盡量在全年均勻分布，幾乎月月有考試，為了做到更好的備考。高頓整理了CFP資格考試個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃真題一，供大家參考練習(xí)，希望對(duì)廣大學(xué)員有所幫助。

　　CFP資格考試個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃真題一

　　1. 李先生是C市建筑設(shè)計(jì)院的工程師，2008年5月，他利用業(yè)余時(shí)間為甲單位設(shè)計(jì)圖紙獲得報(bào)酬40,000元，為乙單位翻譯文獻(xiàn)資料獲得報(bào)酬9,000元，同時(shí)還為丙單位提供工程咨詢獲得報(bào)酬3,800元。李先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )。

　　A.8,440元 B.9,640元 C.10,672元 D.8,448元

　　答案：B

　　解析：分項(xiàng)計(jì)稅，[40000*(1-20%)*30%-2000]+9000*(1-20%)*20%+(3800-800)*20%=7600+1440+600=9640元

　　2. 2008年5月PTP公司擬就某項(xiàng)目聘請(qǐng)聞健雄工程師進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)，經(jīng)協(xié)商，公司同意支付給聞先生報(bào)酬12萬元，預(yù)計(jì)在項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中，聞先生共需花費(fèi)差旅費(fèi)、信息費(fèi)、辦公用品購置費(fèi)等，共計(jì)3.8萬元。公司向聞先生支付報(bào)酬可采用兩個(gè)方案：*9，將全部12萬元作為報(bào)酬一次性支付給聞先生;第二，聞先生持各項(xiàng)費(fèi)用票據(jù)到公司報(bào)銷，限額3.8萬元，公司向聞先生支付報(bào)酬8.2萬元(一次性支付)，第二方案比*9方案使聞先生少繳納個(gè)人所得稅( )。

　　A.16,100元 B.14,280元 C.6,080元 D.12,160元

　　答案：D

　　解析：方案一應(yīng)繳個(gè)人所得稅120000*(1-20%)*40%-7000=31400元;方案二應(yīng)繳個(gè)人所得稅82000*(1-20%)*40%-7000=19240元;方案二比方案一少繳31400-19240=12160元。

　　3. 吳先生的一部中篇小說被某報(bào)刊連續(xù)兩個(gè)月登載，吳先生分別取得兩個(gè)月稿酬8,000元和6,000元。吳先生獲得的稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。

　　A.1,736元 B.2,240元 C.2,480元 D.1,568元

　　答案：D

　　解析：同一作品在報(bào)刊上連載的，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。(8000+6000)*(1-20%)*20%*(1-30%)=1568元

　　4. 下列各項(xiàng)所得中，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。

　?、?個(gè)體工商戶個(gè)人購買彩票中彩收入

　?、?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　?、?對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得

　　④.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　⑤.個(gè)人合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　A.①、②、③、④ B.②、③、④、⑤

　　C.②、③、⑤ D.①、②、④、⑤

　　答案：B

　　解析：個(gè)體工商戶個(gè)人購買彩票中彩收入為偶然所得，適用稅率為20%。

　　5. 中國公民王先生2008年5月初注冊(cè)成為個(gè)體工商戶，從注冊(cè)當(dāng)月起每月領(lǐng)取工資3,000元，2008 年度取得經(jīng)營利潤40,000元，則王先生2008年度繳納( )。(暫不考慮社會(huì)保險(xiǎn))

　　A.企業(yè)所得稅8,000元，個(gè)人所得稅600元

　　B.個(gè)人所得稅7,750元

　　C.個(gè)人所得稅10,150元

　　D.個(gè)人所得稅12,300元

　　答案：D

　　解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=40000+3000*8-2000*8=48000元

　　全年應(yīng)納稅所得額=48000/8*12=72000元

　　全年應(yīng)納稅額=72000*35%-6750=18450元

　　實(shí)際應(yīng)納稅額=18450/12*8=12300元

　　6. 賈先生在某商場的購物抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得價(jià)值為1,000元的獎(jiǎng)品，個(gè)人所得稅已由商場代為支付，則商場為賈先生負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為( )。

　　A.40元 B.100元 C.200元 D.250元

　　答案：D

　　解析：偶然所得適用20%稅率。1000元為稅后所得，假定稅前所得為X元，則X-20%X=1000，X=1250。所以商場為賈先生負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為1250*20%=250元。

　　7. 客戶王先生向他的金融理財(cái)師咨詢股權(quán)、債權(quán)投資哪些可以享受稅收優(yōu)惠，金融理財(cái)師的下列回答中，正確的是( )。

　?、?國債利息可以免稅

　?、?企業(yè)債券利息可以免稅

　?、?國家發(fā)行的金融債券利息可以免稅

　?、?股票投資的股息收入暫免征稅

　　A.①、③ B.①、②、③ C.①、② D.②、④

　　答案：A

　　解析：國債利息所得和國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅，企業(yè)債券利息和股票投資的股息所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　8. 客戶李女士為恒興建設(shè)設(shè)計(jì)院提供翻譯和業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，共取得報(bào)酬40,000元，金融理財(cái)師為其提供的籌劃方案正確的是( )。

　?、?翻譯、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)作為兩項(xiàng)勞務(wù)，分別取得所得

　?、?翻譯、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)報(bào)酬分月取得

　　③.翻譯、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)作為一項(xiàng)勞務(wù)所得

　　④.將勞務(wù)報(bào)酬所得的一部分轉(zhuǎn)化為由對(duì)方提供住宿、交通費(fèi)用

　　A.②、③ B.①、②、④

　　C.①、③、④ D.②、③、④

　　答案：B

　　解析：勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算所得稅有加成規(guī)定，實(shí)際適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率。分項(xiàng)、分月、收入費(fèi)用化都可以起到減少計(jì)稅依據(jù)以使用較低檔稅率的作用，所以①、②、④正確，③錯(cuò)誤。

　　9. 在所得稅籌劃中，下列成本費(fèi)用的籌劃方法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在減免稅期間固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)盡量選擇加速折舊法

　　B.在預(yù)計(jì)到邊際稅率持續(xù)提高的情況下，固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)盡量選擇直線折舊法

　　C.在預(yù)計(jì)到邊際稅率持續(xù)下降的情況下，固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)盡量選擇加速折舊法

　　D.在預(yù)計(jì)到邊際稅率保持不變的情況下，應(yīng)盡量選擇較短的折舊年限

　　答案：A

　　解析：在減免稅期間應(yīng)盡量少確認(rèn)成本費(fèi)用，所以應(yīng)選擇直線折舊法。

　　李欣是一家公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，2008年度各月工資收入均為1,500元，季度獎(jiǎng)金均為30,000元。李欣認(rèn)為這種薪酬支付方式可能會(huì)使自己多負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，于是咨詢理財(cái)師小張。小張經(jīng)過仔細(xì)考慮，在預(yù)計(jì)總收入不變的情況下，建議其2009年度收入支付方式改為：月工資6,500元，年終一次發(fā)放獎(jiǎng)金60,000元。(不考慮社會(huì)保險(xiǎn))

　　10. 按原工資支付方式，李欣2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅( )

　　A.22,300元 B.22,750元 C.24,000元 D.24,500元

　　答案：A

　　解析：

　　3月、6月和9月共共應(yīng)繳納[(1500+30000-2000)*25%-1375]*3=18000元，12月取得的30000元按個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅，[30000-(2000-1500)]/12=2458.33，所以適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15%和125，應(yīng)納稅額為[30000-(2000-1500)]*15%-125=4300元，所以，李欣2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅18000+4300=22300元。

　　11. 根據(jù)金融理財(cái)師小張建議的工資支付方式，李欣2009年應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。

　　A.14,100元 B.15,475元 C.18,300元 D.21,225元

　　答案：B

　　解析：各月工資應(yīng)繳納所得稅(6500-2000)*15%-125=550元，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納所得稅60000*15%-125=8875元，所以2009年應(yīng)納個(gè)人所得稅550*12+8875=15475元。