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對(duì)自學(xué)的考生來(lái)說(shuō)，聽(tīng)輔導(dǎo)課是必不可少的，在網(wǎng)課老師的指導(dǎo)下，學(xué)員自己去精讀鉆研，才能加深對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的理解，牢固掌握應(yīng)考知識(shí)。體驗(yàn)免費(fèi)課程》
*9章 資 產(chǎn)
一、貨幣資金
1.現(xiàn)金清查
?。?）通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算
（2）溢余無(wú)法查明原因的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”
?。?）短缺的現(xiàn)金無(wú)法查明原因計(jì)入“管理費(fèi)用”
2.銀行存款的核對(duì)
?。?）未達(dá)賬項(xiàng)
?。?）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
3.其他貨幣資金的內(nèi)容
支付結(jié)算方式：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。
二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理
取得、收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)，結(jié)合收入能做分錄。
2.應(yīng)收賬款
?。?）內(nèi)容（入賬價(jià)值）
包括：銷售商品的價(jià)款、稅款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。
?。?）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（取得、收回）
3.預(yù)付賬款
?。?）預(yù)付并入應(yīng)付核算
?。?）在報(bào)表上的列示
4.其他應(yīng)收款的內(nèi)容
（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；（4）存出保證金；（5）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
5.應(yīng)收款項(xiàng)減值
期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的貸方余額－“壞賬準(zhǔn)備”在計(jì)提前已有的貸方余額，如果大于零，為補(bǔ)提的；如果小于零，則為轉(zhuǎn)回的。（如果計(jì)提前已有的是壞賬準(zhǔn)備借方余額，則減去的是負(fù)數(shù)，那么相當(dāng)于加上“壞賬準(zhǔn)備”在計(jì)提前已有的借方余額）
確認(rèn)壞賬：只要發(fā)生壞賬，就應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。
已確認(rèn)的壞賬又收回，做一筆或兩筆分錄都可以。
三、交易性金融資產(chǎn)
1.設(shè)置的科目
在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)科目，另外還要設(shè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的損益類科目。
2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算
取得時(shí)按公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用直接計(jì)入“投資收益”，注意，如果支付的交易款項(xiàng)中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。
3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計(jì)息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時(shí)直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。
4.期末按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入“當(dāng)期損益”，公允價(jià)值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時(shí)將變動(dòng)的損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
5.交易性金融資產(chǎn)的處置
（1）確認(rèn)投資收益
原則：出售時(shí)的公允價(jià)值與取得時(shí)的初始金額的差額最終計(jì)入投資收益。
?。?）相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
四、存貨
1.成本的確定
包括：采購(gòu)成本（買價(jià)、運(yùn)費(fèi)等以及可以歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用）、加工成本和其他成本。
2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：實(shí)際成本和計(jì)劃成本
實(shí)際成本：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。
3.原材料的核算
?。?）實(shí)際成本法下原材料的核算
?。?）按計(jì)劃成本法核算
4.包裝物
5.委托加工物資
（1）委托加工物資的成本確定
?。?）委托加工物資的會(huì)計(jì)處理
6.庫(kù)存商品
?。?）工業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品的核算
（2）商品流通企業(yè)庫(kù)存商品采用毛利率法和售價(jià)金額核算法的核算
7.存貨清查
?。?）盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用
（2）盤(pán)虧的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后一般的經(jīng)營(yíng)損失計(jì)入管理費(fèi)用；過(guò)失人的賠償或者保險(xiǎn)公司的賠償計(jì)入到其他應(yīng)收款；非常損失的凈損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。
8.存貨減值
?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。
（2）可變現(xiàn)凈值的確定。
?。?）當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。
五、持有至到期投資
1.持有至到期投資的特點(diǎn)和內(nèi)容
特點(diǎn)：
?。?）到期日固定
?。?）回收金額固定或可確定
（3）有明確意圖和能力持有至到期
內(nèi)容：通常包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等。
2.持有至到期投資的賬務(wù)處理
?。?）持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
“持有至到期投資”科目核算該資產(chǎn)的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
?。?）持有至到期投資的取得
企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
注意：
企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
（3）持有至到期投資的利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?。?）持有至到期投資減值
*9，減值的判定：資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；
第二，減值損失的處理：計(jì)入資產(chǎn)減值損失；
第三，轉(zhuǎn)回：在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
?。?）持有至到期投資的出售
小編寄語(yǔ)：希望考生切記，只要功夫下得深，鐵杵磨成繡花針，考試也是這樣，功到自然成。
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