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高頓網(wǎng)校為考生準備了史上最全的會計職稱考試備考指南，輕松學習，簡單、高效，讓考試So Easy！了解詳情》
*9章 資 產(chǎn)
一、貨幣資金
1.現(xiàn)金清查
?。?）通過“待處理財產(chǎn)損溢”進行核算
?。?）溢余無法查明原因的計入“營業(yè)外收入”
?。?）短缺的現(xiàn)金無法查明原因計入“管理費用”
2.銀行存款的核對
（1）未達賬項
?。?）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
3.其他貨幣資金的內(nèi)容
支付結(jié)算方式：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。
二、應(yīng)收及預付款項
1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理
取得、收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)，結(jié)合收入能做分錄。
2.應(yīng)收賬款
?。?）內(nèi)容（入賬價值）
包括：銷售商品的價款、稅款和代墊的運雜費、包裝費等。
?。?）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（取得、收回）
3.預付賬款
?。?）預付并入應(yīng)付核算
?。?）在報表上的列示
4.其他應(yīng)收款的內(nèi)容
（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；（4）存出保證金；（5）其他各種應(yīng)收、暫付款項。
5.應(yīng)收款項減值
期末應(yīng)計提的壞賬準備＝按應(yīng)收款項計算的壞賬準備應(yīng)有的貸方余額－“壞賬準備”在計提前已有的貸方余額，如果大于零，為補提的；如果小于零，則為轉(zhuǎn)回的。（如果計提前已有的是壞賬準備借方余額，則減去的是負數(shù)，那么相當于加上“壞賬準備”在計提前已有的借方余額）
確認壞賬：只要發(fā)生壞賬，就應(yīng)借記壞賬準備，貸記應(yīng)收賬款。
已確認的壞賬又收回，做一筆或兩筆分錄都可以。
三、交易性金融資產(chǎn)
1.設(shè)置的科目
在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價值變動兩個明細科目，另外還要設(shè)“公允價值變動損益”的損益類科目。
2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算
取得時按公允價值入賬，交易費用直接計入“投資收益”，注意，如果支付的交易款項中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。
3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計息日，作為持有方應(yīng)確認投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。
4.期末按公允價值計量，且其變動計入“當期損益”，公允價值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時將變動的損益計入公允價值變動損益。
5.交易性金融資產(chǎn)的處置
?。?）確認投資收益
原則：出售時的公允價值與取得時的初始金額的差額最終計入投資收益。
?。?）相應(yīng)的會計處理
四、存貨
1.成本的確定
包括：采購成本（買價、運費等以及可以歸屬于存貨采購成本的費用）、加工成本和其他成本。
2.發(fā)出存貨的計價方法：實際成本和計劃成本
實際成本：先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。
3.原材料的核算
?。?）實際成本法下原材料的核算
?。?）按計劃成本法核算
4.包裝物
5.委托加工物資
?。?）委托加工物資的成本確定
?。?）委托加工物資的會計處理
6.庫存商品
?。?）工業(yè)企業(yè)庫存商品的核算
（2）商品流通企業(yè)庫存商品采用毛利率法和售價金額核算法的核算
7.存貨清查
?。?）盤盈的存貨沖減管理費用
?。?）盤虧的存貨經(jīng)批準后一般的經(jīng)營損失計入管理費用；過失人的賠償或者保險公司的賠償計入到其他應(yīng)收款；非常損失的凈損失計入到營業(yè)外支出。
8.存貨減值
?。?）資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。
?。?）可變現(xiàn)凈值的確定。
?。?）當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計價。
五、持有至到期投資
1.持有至到期投資的特點和內(nèi)容
特點：
?。?）到期日固定
?。?）回收金額固定或可確定
（3）有明確意圖和能力持有至到期
內(nèi)容：通常包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。
2.持有至到期投資的賬務(wù)處理
?。?）持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
“持有至到期投資”科目核算該資產(chǎn)的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細科目進行核算。
（2）持有至到期投資的取得
企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當按照公允價值計量，取得時所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。
注意：
企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。
?。?）持有至到期投資的利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會計期間，應(yīng)當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應(yīng)當作為投資收益進行會計處理。
?。?）持有至到期投資減值
*9，減值的判定：資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；
第二，減值損失的處理：計入資產(chǎn)減值損失；
第三，轉(zhuǎn)回：在原已計提的減值準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。
（5）持有至到期投資的出售
小編寄語：只要功夫深，鐵杵磨成針。考試也是這樣，只要夠努力，功到自然成。
