小伙伴們，大家都在加認(rèn)真復(fù)習(xí)嗎？心情還不錯(cuò)吧？什么？初級(jí)實(shí)務(wù)所得稅題目不會(huì)做？！不要緊，這里小編根據(jù)高頓題庫(kù)上的綜合評(píng)分?jǐn)?shù)據(jù)給學(xué)員們總結(jié)整理出了初級(jí)實(shí)務(wù)所得稅篇，保你練完這些題，順利通關(guān)哈！
　　1.甲公司自2012年1月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元。2012年度研發(fā)支出為2000萬(wàn)元，其中費(fèi)用化的支出為800萬(wàn)元，資本化支出為1200萬(wàn)元。2012年7月1日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費(fèi)用是()萬(wàn)元。
　　A、2392.5B、2500C、0D、2332.5
　　【答案】A
　　【解析】
　　自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2012年末應(yīng)交所得稅=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(萬(wàn)元);2012年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用2392.5萬(wàn)元。
　　2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一般應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的有()。
　　A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售時(shí)產(chǎn)生的凈收益
　　B、國(guó)債的利息收入
　　C、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
　　D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
　　【答案】ABC
　　【解析】
　　可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　3.S企業(yè)于2008年12月31日以1200萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。稅法對(duì)該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2009年末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為l600萬(wàn)元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為()萬(wàn)元。
　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460
　　B不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
　　C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115
　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115
　　【答案】C
　　【解析】企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，，期末要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值;稅法上需要按照具體規(guī)定對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此2009年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200/20=1140(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異460萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=460×25%=115(萬(wàn)元)。
　　4.所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（）。
　　A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額
　　B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
　　C.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額
　　D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額
　　【答案】B
　　【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
　　5.某公司2007年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值360萬(wàn)元，凈殘值60萬(wàn)元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元，2007年所得稅率為33%，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（）萬(wàn)元。
　　A.90，72B.135，120C.180，144D.225，240
　　【答案】B
　　【解析】賬面價(jià)值＝360－300/4×3＝135萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120萬(wàn)元。
　　6.甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年通過(guò)的企業(yè)所得稅法，企業(yè)自2008年起適用的所得稅為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。
　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元
　　C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元
　　【答案】C
　　【解析】本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=800×25%=200（萬(wàn)元），故選項(xiàng)C正確。
　　7.對(duì)于因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該通過(guò)資本公積核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但是在根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，仍然要考慮這部分可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【答案】錯(cuò)
　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)“資本公積”科目核算，并不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)稅法此時(shí)也是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要考慮這部分暫時(shí)性差異的。
　　8.計(jì)算分析題
　　A公司2008年度、2009年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司2008年度、2009年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
　?。?）A公司2008年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。2009年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　?。?）A公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2008年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2008年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。2009年，A公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬(wàn)元，因產(chǎn)品保修承諾在2009年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了250萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。
　?。?）A公司2007年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2009年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。
　?。?）2008年購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬(wàn)元，2008年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬(wàn)元，2009年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為570萬(wàn)元。
　　要求：
　?。?）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
　　（2）計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　【解析】（1）2008年末
　　計(jì)算2008年的應(yīng)交所得稅：
　　應(yīng)納稅所得額
　　＝8000＋（1000－5000×15％）＋200－（400/5－400/10）－150
　?。?260（萬(wàn)元）
　　應(yīng)交所得稅＝8260×25％＝2065（萬(wàn)元）
　　計(jì)算2008年遞延所得稅：
　　事項(xiàng)一，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝1000－5000×15％＝250（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝250×25％＝62.5（萬(wàn)元）
　　事項(xiàng)二，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0
　　產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝200萬(wàn)元
　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25％＝50（萬(wàn)元）
　　事項(xiàng)三，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝400－400/10＝360（萬(wàn)元），
　　計(jì)稅基礎(chǔ)＝400－400/5＝320（萬(wàn)元）
　　產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝360－320＝40（萬(wàn)元）
　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得所得稅負(fù)債＝40×25％＝10（萬(wàn)元）
　　事項(xiàng)四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝650萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬(wàn)元
　　產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝650－500＝150（萬(wàn)元）
　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得所得稅負(fù)債＝150×25％＝37.5（萬(wàn)元）
　　計(jì)算2008年所得稅費(fèi)用=
　　＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅＝2065＋（－62.5－50＋10＋37.5）＝2000（萬(wàn)元）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：所得稅費(fèi)用2000
　　遞延所得稅資產(chǎn)112.5
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2065
　　遞延所得稅負(fù)債47.5
　?。?）2009年末
　　計(jì)算2009年的應(yīng)交所得稅：
　　應(yīng)納稅所得額＝8000－（1000－5000×15％）＋（250－100）＋[20－（400/5－400/10）]＋80＝7960（萬(wàn)元）
　　應(yīng)交所得稅＝7960×25％＝1990（萬(wàn)元）
　　計(jì)算2009年遞延所得稅：
　　事項(xiàng)一，因2009年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為400萬(wàn)元，而稅前允許扣除限額為5000×15％＝750（萬(wàn)元），差額為350萬(wàn)元，所以2008年發(fā)生的但當(dāng)年尚未稅前扣除的廣告費(fèi)支出250（1000－5000×15％）萬(wàn)元可以在2009年全部稅前扣除。
　　所以可抵扣暫時(shí)性差異余額＝250－250＝0
　　應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)＝62.5－0＝62.5（萬(wàn)元）
　　事項(xiàng)二，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝200－100＋250＝350（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝0可抵扣暫時(shí)性差異余額＝350萬(wàn)元
　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（350－200）×25％＝37.5（萬(wàn)元）
　　事項(xiàng)三，計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值
　?。?00－（400/10）×2＝320（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
　　計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300萬(wàn)元，
　　計(jì)稅基礎(chǔ)＝400－（400/5）×2＝240（萬(wàn)元）
　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝300－240＝60（萬(wàn)元）
　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（60－40）×25％＝5（萬(wàn)元）
　　事項(xiàng)四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝570萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬(wàn)元
　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝570－500＝70（萬(wàn)元）
　　應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債＝（150－70）×25％＝20（萬(wàn)元）
　　計(jì)算2008年所得稅費(fèi)用：
　　所得稅費(fèi)用
　?。綉?yīng)交所得稅＋遞延所得稅＝1990＋（62.5－37.5＋5－20）＝2000（萬(wàn)元）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：所得稅費(fèi)用2000
　　遞延所得稅負(fù)債15
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1990遞延所得稅資產(chǎn)25
　　刷完以上的題目大家有木有覺(jué)得其實(shí)所得稅篇也就just so so呢？希望大家都能這樣想，這樣一定能夠輕松過(guò)關(guān)，加油！
　　（編輯：徐雯  來(lái)源：高頓網(wǎng)校）