四、不定項(xiàng)選擇題
(一)某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2014年1月初，該公司股東權(quán)益總額是20500萬(wàn)元，其中股本為10 000萬(wàn)元(股數(shù)10 000萬(wàn)股，每股1元)，資本公積為3 000萬(wàn)元，盈余公積為6 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1 500萬(wàn)元。
(2)經(jīng)股東大會(huì)決議并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，2014年6月28日該公司以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)的價(jià)格為5元，每股原發(fā)行價(jià)格為3元，7月3日將回購(gòu)的股票100萬(wàn)股注銷。
(3)2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 800萬(wàn)元，其中相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異事項(xiàng)為：1.支付稅收滯納金300萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，2.本年取得的國(guó)債利息收入100萬(wàn)元已經(jīng)計(jì)入投資收益，不考慮遞延所得稅。
(4)根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的2014年利潤(rùn)分配方案，該公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積;向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
1、 根據(jù)資料(1)，2014年1月初，該公司留存收益的金額是( )萬(wàn)元。
A、10 500
B、9 000
C、4500
D、7500
【參考答案】D
【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤(rùn)=6000+1500=7500(萬(wàn)元)。
2、根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于回購(gòu)與注銷本公司股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A、7月3日注銷庫(kù)存股沖減股本100萬(wàn)元
B、6月28日回購(gòu)股票確認(rèn)庫(kù)存股增加100萬(wàn)元
C、6月28日回購(gòu)股票確認(rèn)庫(kù)存股增加500萬(wàn)元
D、7月3日注銷庫(kù)存股沖減資本公積200萬(wàn)元。
【參考答案】AC
【答案解析】回購(gòu)股份，應(yīng)以回購(gòu)價(jià)確認(rèn)庫(kù)存股增加;注銷庫(kù)存股，首先要按股份的面值沖減股本，超出部分沖減資本公積，資本公積不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，所以本題沖減資本公積的金額是400萬(wàn)元。
3、根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A.交納所得稅：
借：所得稅費(fèi)用 500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500
B.交納所得稅：
借：所得稅費(fèi)用 450
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 450
C.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：
借：本年利潤(rùn) 1 300
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 300
D.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：
借：本年利潤(rùn) 1 350
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 350
【參考答案】AC
【答案解析】需要存在會(huì)計(jì)與稅法差異的事項(xiàng)，所以需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
應(yīng)納稅所得額=1800+300-100=2000(萬(wàn)元)
所得稅費(fèi)用=2000×25%=500(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=1800-500=1300(萬(wàn)元)
4、根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該公司2014年未分配利潤(rùn)的年末余額是( )萬(wàn)元。
A、640
B、2140
C、670
D、2170
【參考答案】B
【答案解析】2014年末未分配利潤(rùn)=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(萬(wàn)元)
5、根據(jù)資料(1)至(4)，2014年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”下列項(xiàng)目期末余額填列正確的是( )
A、庫(kù)存股無(wú)余額
B、資本公積 2 600萬(wàn)元
C、股本 9 900萬(wàn)元
D、盈余公積6 260萬(wàn)元
【參考答案】ABCD
【答案解析】回購(gòu)的庫(kù)存股已經(jīng)注銷，所以期末無(wú)余額;
資本公積期末余額=3000-400=2600(萬(wàn)元)
股本期末余額=10000-100=9900(萬(wàn)元)
