交易性金融資產(chǎn)
　　
　　一、交易性金融資產(chǎn)的內容
　　
　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
　　
　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
　　
　　(一)設置的科目
　　
　　企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。
　　
　　(二)會計處理
　　
　　1.交易性金融資產(chǎn)的取得
　　
　　(1)初始計量
　　
　　企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。
　　
　　【注意】
　　
　　*9，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。
　　
　　第二，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應在發(fā)生時計入“投資收益”。
　　
　　(2)會計處理
　　
　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 [公允價值]
　　
　　應收股利(或應收利息) [已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)
　　
　　金股利或已到付息期
　　
　　尚未領取的債券利息]
　　
　　投資收益　　　　　　　 [交易費用]
　　
　　貸：銀行存款
　　
　　【例題·單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。
　　
　　A.2 700
　　
　　B.2 704
　　
　　C.2 830
　　
　　D.2 834
　　
　　『正確答案』B
　　
　　『答案解析』該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2 830-126=2 704(萬元)，支付的交易費用計入投資收益。
　　
　　2.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
　　
　　(1)企業(yè)持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券投資的票面利率計算的利息收入，確認為“投資收益”。
　　
　　(2)收到現(xiàn)金股利或債券利息時
　　
　　3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量
　　
　　資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。
　　
　　【例題·單選題】甲公司于2012年12月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時每股支付價款10元，另支付相關費用20萬元;2012年12月31日，該部分股票的公允價值為1 060萬元。則2010年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益為 (　)萬元。
　　
　　A.60
　　
　　B.-60
　　
　　C.40
　　
　　D.-40
　　
　　『正確答案』A
　　
　　『答案解析』公允價值變動損益=1 060-1 000=60(萬元)。
　　
　　4.交易性金融資產(chǎn)的處置