初級會計《初級會計實務(wù)》考點知識：營改增
自2012年1月1日起，在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點。試點行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%、6%兩檔低稅率。
交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
1.一般納稅人差額征稅的會計處理
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
2.小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
