知識(shí)點(diǎn)所屬：此知識(shí)點(diǎn)處于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目下第二章第四節(jié)，沒(méi)有涉及到歷年真題。
考點(diǎn)指數(shù)：★★
應(yīng)交消費(fèi)稅的核算的概述
（一）消費(fèi)稅概述
消費(fèi)稅是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。
消費(fèi)稅=銷售額（不含增值稅）×消費(fèi)稅稅率
（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
1.一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（煙、酒、化妝品、柴油等）計(jì)算繳納的消費(fèi)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（在建工程）等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利：
借：管理費(fèi)用等（公允價(jià)值+增值稅）
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（重點(diǎn)）
項(xiàng)目賬務(wù)處理是否計(jì)入委托加工物資成本

1.發(fā)出材料的實(shí)際成本

借：委托加工物資 
貸：原材料

√

 

2.支付給受托方的加工費(fèi)

借：委托加工物資 
貸：銀行存款

√

 

3.支付的保險(xiǎn)費(fèi)

借：委托加工物資 
貸：銀行存款

√

 

4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（看身份）

小規(guī)模納稅人： 
借：委托加工物資 
貸：銀行存款

√

 

一般納稅人： 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 
貸：銀行存款

×

 

5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅（看用途）

收回后直接銷售： 
借：委托加工物資 
貸：銀行存款

√

 

收回后繼續(xù)加工： 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 
貸：銀行存款

×
5.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記"材料采購(gòu)"、"固定資產(chǎn)"等科目，貸記"銀行存款"科目。
應(yīng)交消費(fèi)稅的核算的試題
【例題·單選題】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（　　）。
A.受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料交納的增值稅
【答案】ACD