答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的投資收益
計(jì)算分析題
宏遠(yuǎn)公司于2013年10月3日用銀行存款從二級(jí)市場購入M公司股票1000萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為12.6元/股，購入時(shí)M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元/股，宏遠(yuǎn)公司另支付交易費(fèi)用4萬元。2013年10月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述現(xiàn)金股利。2013年12月31日M公司股票收盤價(jià)為13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股，2014年5月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盤價(jià)為11.5元/股，2014年7月9日宏遠(yuǎn)公司將上述股票全部出售，售價(jià)共計(jì)12400萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
【正確答案】：
2013年10月3日購入時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本12300
應(yīng)收股利300
投資收益4
貸：銀行存款12604
2013年10月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：
借：銀行存款300
貸：應(yīng)收股利300
2013年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800
2014年4月18日宣告股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利500
貸：投資收益500
2014年5月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：
借：銀行存款500
貸：應(yīng)收股利500
2014年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1600
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1600
2014年7月9日出售時(shí)：
借：銀行存款12400
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本12300
投資收益900
同時(shí)：
借：投資收益800
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800
【學(xué)員提問】
1、持有期間累計(jì)投資收益=售價(jià)12400-成本12300=100，2、持有期間累計(jì)投資收益=-800+900+500-4=596？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
持有期間的累計(jì)投資收益=-4+500+900-800=596(萬元);
處置時(shí)點(diǎn)的投資收益=12400-12300=100(萬元)。
處置交易性金融資產(chǎn)，在不同情況下對(duì)投資收益及損益的影響需要分為四種不同的情況：
(1)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響：將從購入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可
(2)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期利潤的影響：交易費(fèi)用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)的投資收益
(3)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：處置時(shí)收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額+公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入的投資收益，簡單計(jì)算方法=處置時(shí)收到的價(jià)款-購買時(shí)入賬價(jià)值