每一段旅程都是一種成長(zhǎng)，就好比我們的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考之路，在這條路上，我們哭過(guò)笑過(guò)，抱怨過(guò)，拼搏過(guò)，直到現(xiàn)在我們依舊在堅(jiān)持，距離考試還有兩個(gè)月，勝利的曙光就在前方，奮力奔跑吧！帶著《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)做賬常見(jiàn)的疑難點(diǎn)一起沖向戰(zhàn)場(chǎng)！點(diǎn)滴積累，匯成海洋!先來(lái)看看初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生們都問(wèn)了什么接地氣的問(wèn)題吧!
1、地稅局返給企業(yè)的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)該如何做賬呢?
地稅給企業(yè)退回個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，本質(zhì)是地稅給予會(huì)計(jì)人員一點(diǎn)酬勞，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員幫了地稅的忙。會(huì)計(jì)分錄正解應(yīng)該是，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員領(lǐng)這筆錢時(shí)無(wú)需交個(gè)稅。如果公司把這筆錢記到了“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”，說(shuō)明老板想截留這筆錢。
2、票抬頭錯(cuò)寫(xiě)了兩個(gè)字，開(kāi)票方用簽字筆改正后，在改正的地方重新加蓋發(fā)票章予以確認(rèn)，這張發(fā)票是有效的嗎?
發(fā)票是不能涂改的，如果開(kāi)具有錯(cuò)誤，需要重新開(kāi)具。發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，修改錯(cuò)處后補(bǔ)蓋發(fā)票章，這是很常見(jiàn)的做法，有些地方稅務(wù)局甚至認(rèn)可此做法。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，此做法是錯(cuò)誤的。
3、再比如高頓部落里學(xué)員問(wèn)道的：“用資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)實(shí)收資本，需要交個(gè)稅嗎?”
所有者權(quán)益轉(zhuǎn)贈(zèng)實(shí)收資本，自然人股東需要交個(gè)稅嗎?
①由股東出資溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本，不需交個(gè)稅;
②其他途徑形成的資本公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本需要交個(gè)稅;
③盈余公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本，需要交個(gè)稅;
④未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)實(shí)收資本，需要交個(gè)稅。
從本質(zhì)上講，②③④是公司經(jīng)營(yíng)中形成的利潤(rùn)，①是股東自己的投入。
4、公司銷售給出的傭金、返點(diǎn)、回扣等，會(huì)計(jì)如何做賬?
高頓網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的左清老師在60天極速取證班中講到這個(gè)問(wèn)題時(shí)說(shuō)：先要分清傭金、回扣、返點(diǎn)給誰(shuí)了。如果給單位了，做銷售折扣與現(xiàn)金折扣都無(wú)不可。未開(kāi)發(fā)票，做銷售折扣；已開(kāi)發(fā)票，做現(xiàn)金折扣。如果給個(gè)人了，做賬就費(fèi)勁了，這種事多見(jiàn)不得光。有的企業(yè)會(huì)找發(fā)票報(bào)銷，有的會(huì)做成無(wú)票服務(wù)費(fèi)，這兩種做法都有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。正確做法是做成勞務(wù)費(fèi)，并代扣個(gè)稅。
5、公司租用民居一套，月租金4000元，房東到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，稅金由企業(yè)承擔(dān)?請(qǐng)問(wèn)企業(yè)承擔(dān)的稅金如何做分錄?
要求房東到稅務(wù)局代開(kāi)公司抬頭的發(fā)票，稅金由公司承擔(dān)。做賬方法有二：
①借：管理費(fèi)用4000，營(yíng)業(yè)外支出200，貸：現(xiàn)金4200，注意代房東交的稅不能在所得稅前扣除。
②可與房東商量，由房東交稅，把房租做大點(diǎn)(含稅)，借：管理費(fèi)用4211，貸：現(xiàn)金4211。
上述兩方法，方法②對(duì)企業(yè)更有利。
6、公司找單位或個(gè)人借款，會(huì)計(jì)該如何做賬，支付的利息能稅前扣除嗎?
企業(yè)找個(gè)人或其他公司拆借資金，會(huì)計(jì)做賬時(shí)應(yīng)記“其他應(yīng)付款”，不能記“短期借款”。支付的利息要想在所得稅前扣除，必須要到稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票是不能稅前扣除的。但并非取得了發(fā)票就能全額扣除，還有一個(gè)要求，所付利息超出同期銀行貸款利息的部分不能在所得稅前扣除。
7、喝飲料時(shí)再來(lái)一瓶，會(huì)計(jì)如何做賬呢?
常見(jiàn)的有四種方法：①視同銷售，該法無(wú)比正確，如果會(huì)計(jì)真這么做，老板鼻子要?dú)馔?
②視同促銷費(fèi)用，將飲料成本計(jì)入銷售費(fèi)用，但要轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅;
③與正常銷售合一塊確定收入，等于做低平均銷售價(jià)格;
④不做賬務(wù)處理。我傾向采用方法;
③但需要與稅務(wù)溝通。
不管你是學(xué)習(xí)什么都需要不斷的積累，提出問(wèn)題，解決問(wèn)題，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的備考亦是如此，把自己的問(wèn)題或是經(jīng)驗(yàn)與大家一起分享交流，你會(huì)收獲更多，加油吧！初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考友們！