【例題】2X14年12月，丙企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)97 020元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為67 200元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為14 700元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為15 120元。
丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本67 200
制造費(fèi)用14 700
管理費(fèi)用15 120
貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——基本醫(yī)療保險(xiǎn)97 020
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：應(yīng)付職工薪酬
詳細(xì)問(wèn)題描述：
老師，單位扣社會(huì)保險(xiǎn)一般都是月中時(shí)就已經(jīng)先向保險(xiǎn)公司繳納下月的保險(xiǎn)費(fèi)了。按其他應(yīng)收款應(yīng)怎么做帳呢？
答疑老師回復(fù)：
對(duì)于社保應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款核算的，并不是其他應(yīng)收款。
①計(jì)提生產(chǎn)過(guò)程中應(yīng)付職工薪酬部分
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（這個(gè)工資數(shù)是含個(gè)人承擔(dān)保險(xiǎn)、公積金和的部分＋職工福利費(fèi)＋教育經(jīng)費(fèi)的工資數(shù)）
——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分）
——住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）
②代扣代繳社保金和個(gè)稅時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資（僅個(gè)人承擔(dān)部分的保險(xiǎn)、個(gè)稅的數(shù)）
貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅
③實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資（扣除個(gè)人承擔(dān)部分）
——社會(huì)保險(xiǎn)金（企業(yè)承擔(dān)部分）
——住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅