可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(一)可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目
為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
(二)可供出售金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
會計(jì)分錄：
1.權(quán)益性投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(取得成本+交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：其他貨幣資金等(實(shí)際支付的金額)
【鏈接】與交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資成本法核算的區(qū)別和聯(lián)系。
2.債務(wù)性投資
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(面值)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：其他貨幣資金等(實(shí)際支付的金額)
差額：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整