在CMA考試中，內(nèi)部控制是一個很重要的考試知識點(diǎn)部分，考試比重占比約為15%，其考試內(nèi)容具體還涉及到管理、風(fēng)險(xiǎn)與法規(guī)遵守；系統(tǒng)控制和安全措施等。在實(shí)際應(yīng)用中，內(nèi)部控制是公司為確保財(cái)務(wù)和會計(jì)信息的完整性、促進(jìn)問責(zé)制和防止欺詐而實(shí)施的機(jī)制、規(guī)則和程序。對于CMA持證人在以后的實(shí)施工作中有很重要的作用，大家要好好學(xué)習(xí)哦！
內(nèi)部控制是任何組織最基本的要素之一。實(shí)施內(nèi)部控制，使各組織能夠?qū)崿F(xiàn)其目標(biāo)和任務(wù)。管理層負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)所有內(nèi)部控制，董事會負(fù)責(zé)全面監(jiān)督控制環(huán)境。強(qiáng)有力的內(nèi)部控制允許組織實(shí)現(xiàn)三個主要目標(biāo)。這三個目標(biāo)是:準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，遵守法律法規(guī)，組織運(yùn)作的有效性和效率。為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，需要在整個組織中應(yīng)用和遵循內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制框架的五個組成部分是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和通信以及監(jiān)測。
第一個組成部分，控制環(huán)境，是至關(guān)重要的，因?yàn)樗莾?nèi)部控制的其他四個組成部分的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境為組織的高層定下基調(diào)，并提供規(guī)程和結(jié)構(gòu)。在控制環(huán)境中有以下幾個因素：
?。?）道德價值與誠信。管理層和員工必須誠信。如果管理層表現(xiàn)出缺乏誠信的問題，就會導(dǎo)致員工產(chǎn)生內(nèi)部控制問題和欺詐的機(jī)會。
（2）人力資源政策和程序。通過合理的招聘程序、對新員工的培訓(xùn)和適當(dāng)?shù)募o(jì)律，可以避免控制困難。
?。?）組織結(jié)構(gòu)。報(bào)告對象有明確了解的組織將限制內(nèi)部控制問題發(fā)生的機(jī)會。
?。?）負(fù)責(zé)治理的人的參與。對于那些負(fù)責(zé)治理的人(審計(jì)委員會、董事會等)來說，參與組織并監(jiān)督內(nèi)部控制功能是很重要的。
?。?）經(jīng)營理念及其經(jīng)營方式。如果管理層將內(nèi)部控制的重要性納入其經(jīng)營風(fēng)格，員工就會知道問題的嚴(yán)重性。
（6）職責(zé)分配。在整個組織中，職責(zé)和權(quán)力需要分配給不同的員工。決策責(zé)任不應(yīng)該被分配給一個人。
第二部分是風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是對可能阻止組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析。正確識別風(fēng)險(xiǎn)將允許管理層決定如何減輕和管理這些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為內(nèi)部因素和外部因素。管理人員應(yīng)定期評估風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻M織中的變化，如人員配備、新政策、新軟件應(yīng)用程序、新法規(guī)等，都可能影響組織的風(fēng)險(xiǎn)評估。
第三個組成部分是控制活動，即幫助確保執(zhí)行管理指示的政策和程序。最重要的控制活動之一是職責(zé)分離。不同的個人應(yīng)該負(fù)責(zé)授權(quán)交易、記錄交易、保管資產(chǎn)和執(zhí)行比較/核對。對小型組織來說，適當(dāng)劃分職責(zé)有時是困難的;然而，組織應(yīng)該盡力將這些職能分離開來。在不可能發(fā)生隔離的情況下，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)墓芾肀O(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)任何錯誤或違規(guī)行為。
信息與溝通是內(nèi)部控制的第四個組成部分。這涉及及時查明和轉(zhuǎn)讓有關(guān)資料，使工作人員能夠履行其職責(zé)。例如，及時的財(cái)務(wù)報(bào)告可以讓管理層發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的異常情況，如利潤率下降、準(zhǔn)備金過高等。
最后一個組成部分是監(jiān)控，這是管理職責(zé)中涉及到內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵因素。最高管理者負(fù)責(zé)監(jiān)控所有的控制，并確定控制是否按預(yù)期運(yùn)行。如果控制沒有有效地運(yùn)行，那么管理層就有責(zé)任修改這些控制。監(jiān)控通常是通過公司的質(zhì)量保證或內(nèi)部控制部門進(jìn)行的。
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