CMA:內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容

　　一、控制環(huán)境
　　所謂控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬委員會，特別是審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計劃、責(zé)任會計和內(nèi)部審計；人事工作方針及影響奉企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系，例如由銀行指定代理人的檢查等。
　　二、會計系統(tǒng)
　　會計系統(tǒng)規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報的方法，明確各項資產(chǎn)和負債的經(jīng)營管理責(zé)任。健全的會計系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)下列目標：鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按時進行適當(dāng)分類，作為編制會計報表的依據(jù)；將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿艃r值計價，以便列入會計報表；，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會計期間進行記錄；在會計報表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟業(yè)務(wù)以及對有關(guān)內(nèi)容進行揭示。
　　三、控制程序
　　控制程序指管理當(dāng)局所制定的用以保證達到一定目的的方針和程序。它包括下列內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的批準授權(quán)；明確各個人員的職責(zé)分工，防止有關(guān)人員對正常業(yè)務(wù)圖謀不軌和隱藏錯弊。職責(zé)分工包括：指派不同人員分別承擔(dān)批準業(yè)務(wù)、記錄業(yè)務(wù)和保管財產(chǎn)的職責(zé)；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載；對財產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進行復(fù)核。