Blackmore公司CEO在今年希望改進自身的預(yù)算，她邀請了下屬部門的經(jīng)理對各部門的商業(yè)活動的合理性進行了分析和評估，并且準(zhǔn)備按照優(yōu)先級來分配財務(wù)資源。為了更好地確定企業(yè)的成本標(biāo)準(zhǔn)，她也和下屬進行了周密的商討，以便更好地進行預(yù)算的編制。銷售部門確定了今年的銷售數(shù)量為20000個單位，公司年初存貨為1000單位，但是200個單位產(chǎn)品已經(jīng)過期，CEO同時希望企業(yè)的年底存貨要保證有1200個單位。Blackmore的企業(yè)質(zhì)檢非常嚴(yán)格，一般情況下，生產(chǎn)產(chǎn)品的8%都無法通過質(zhì)檢，要按照廢物處理。該公司的成品每單位需要2公斤原材料和3個小時的人工。在庫房中，有5000公斤的原材料。在年底，由于原材料需要更新，Blackmore不準(zhǔn)備保留任何原材料的存貨。
　　1、Blackmore今年的預(yù)算改進采取的是什么預(yù)算方式，優(yōu)點和缺點各有什么？
　　2、在確定成本標(biāo)準(zhǔn)的時候，Blackmore采取的什么方式？通常來說，成本標(biāo)準(zhǔn)
　　能通過什么方式來獲得？
　　3、請計算當(dāng)年的生產(chǎn)預(yù)算是多少？
　　4、請計算當(dāng)年的原材料生產(chǎn)投入預(yù)算和人工投入預(yù)算。
　　試題解析
　　1、Blackmore今年的預(yù)算改進采取的是什么預(yù)算方式，優(yōu)點和缺點各有什么？
　　符合增量預(yù)算，增量預(yù)算法的特點：
　　優(yōu)點:編制速度快并且費用低，而且能夠利用歷史的良好經(jīng)驗和基礎(chǔ)。
　　缺點：歷史中的錯誤和不利內(nèi)容都無法排除，并且容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。
　　針對第二問：在確定成本標(biāo)準(zhǔn)的時候，Blackmore采取的什么方式？通常來說，成本標(biāo)準(zhǔn)能通過什么方式來獲得？
　　成本標(biāo)準(zhǔn)的確立，是企業(yè)進行靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算的基礎(chǔ)。成本標(biāo)準(zhǔn)的確立，大家應(yīng)當(dāng)記牢有兩種方式，一種叫權(quán)威式，一種叫參與式。在題目中，因為上下級有談?wù)?，故此是參與式。權(quán)威式和參與式的不同點在于，權(quán)威式的標(biāo)準(zhǔn)確立比較快，費用比較低，但是標(biāo)準(zhǔn)未必能被下級接受。而參與式的標(biāo)準(zhǔn)確立比較慢，費用比較高，但是下級因為參與，比較容易接受。
　　此外，成本標(biāo)準(zhǔn)的來源有有四種方式：作業(yè)分析法（或者叫工業(yè)工程法），歷史數(shù)據(jù)法，市場反饋法和標(biāo)桿分析法。這四種方式大家也要牢記。作業(yè)分析法是最可靠的成本標(biāo)準(zhǔn)來源。
　　針對第三問，請計算當(dāng)年的生產(chǎn)預(yù)算是多少？
　　生產(chǎn)預(yù)算的計算，大家應(yīng)當(dāng)非常純熟。由于企業(yè)一般來說是以銷定產(chǎn)，故此，生產(chǎn)預(yù)算=銷售預(yù)算+期末庫存-期初庫存。關(guān)于期末庫存=銷售預(yù)算一定比例的
　　解題思路，請大家參考講義PPT。除了這類計算以外,IMA會繼續(xù)在期末庫存和期初庫存方面做文章。故此，期末和期初庫存的變化要特別注意。該題目的期初存貨有200個已經(jīng)過期，證明不能再用。而期末存貨要保證1200個單位，而且8%生產(chǎn)的產(chǎn)品不能通過質(zhì)檢，這樣就要求生產(chǎn)得多些，以便于質(zhì)檢完成后，能留下產(chǎn)品銷售并且進入存貨。
　　故此：
　　期初庫存為1000-200=800
　　銷售量為20000個，該部分需要多生產(chǎn)才能通過質(zhì)檢后銷售出去期末庫存為1200個，因為比期初多了400，故此這400個需要多生產(chǎn)才能通過質(zhì)檢銷售出去。
　　（20000+400）/(1-0.08）=22174個。
　　針對第四問，請計算當(dāng)年的原材料生產(chǎn)投入預(yù)算和人工投入預(yù)算。該題目要求計算的是原材料生產(chǎn)投入預(yù)算。請注意：原材料投入預(yù)算和采購預(yù)算是兩個概念，原材料投入預(yù)算就是生產(chǎn)所需原材料的數(shù)量。該題目中原材料的投入為221739*2=443478公斤，人工投入為22174*3=66522公斤。